El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo esencial en los sistemas tributarios de muchos países, incluido España, México y Colombia. Se trata de un impuesto indirecto que se suma al precio de los bienes y servicios. El IVA grava el consumo y se aplica en las distintas etapas de la cadena económica, desde la producción hasta la venta al cliente.
Al ser un impuesto indirecto, lo pagas cada vez que compras productos o servicios. Las empresas y profesionales responsables del IVA no son quienes lo soportan, sino que actúan como recaudadores: cobran el IVA en sus ventas y luego lo trasladan al Estado. En este proceso, las empresas y profesionales son responsables de facturarlo, recaudarlo y transferirlo al Estado.
El IVA sirve para que el gobierno tenga fondos para servicios esenciales como la educación, la seguridad y la salud. Como es un impuesto que casi todos pagan cuando consumen, es una de las principales fuentes de ingresos del Estado.
¿Cómo funciona el IVA? IVA Devengado, Deducible y Soportado
Para entender a qué se le pone IVA, es crucial diferenciar entre el IVA que se cobra y el IVA que se paga en el transcurso de una actividad económica. En otros impuestos ambas cualidades coinciden en la misma persona, pero no en el IVA.
IVA Devengado o Repercutido
El IVA Devengado hace referencia al impuesto que un vendedor o prestador de servicios debe ingresar a Hacienda por las operaciones realizadas. En otras palabras, es el impuesto que se ha generado en una transacción económica con un cliente o consumidor. Cuando un comerciante o empresa vende un bien o presta un servicio, cobra el IVA correspondiente a esa operación. El vendedor o proveedor lo traslada al cliente y después lo declara al organismo tributario correspondiente.
Por ejemplo, si un producto cuesta $1,000 y la tasa del IVA es del 16%, el total que el cliente paga es de $1,160. De esos $1,160, los $160 corresponden al IVA cobrado que debe enviarse directamente a Hacienda.
IVA Deducible o Soportado
Por otro lado, el IVA deducible es el impuesto que un empresario o profesional puede restar o deducir de sus obligaciones tributarias. Se refiere al IVA que ha sido pagado en las compras o adquisiciones de bienes y servicios necesarios para llevar a cabo la actividad económica. Son los llamados “gastos deducibles”.
Para las empresas, el IVA que se debe remitir al gobierno es la diferencia entre el IVA que cobraste a tus clientes (IVA repercutido o devengado) y el IVA que pagaste a tus proveedores (IVA soportado o deducible).
A diferencia del impuesto sobre las ventas (presente en Estados Unidos), el IVA se cobra cada vez que se agrega valor al producto a lo largo de la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta. La empresa cobra el impuesto al cliente y es responsable de enviarlo al organismo gubernamental correspondiente en una fecha de vencimiento determinada.
Tasas y aplicación del IVA en diferentes países
La aplicación del IVA y sus tasas varían según el país, aunque el principio fundamental de gravar el consumo es el mismo.
IVA en España
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto sobre el consumo derivado de la compra de bienes o de servicios profesionales. El nacimiento de este impuesto tuvo lugar el 1 de enero de 1986, con la entrada de España en la Comunidad Económica Europea (CEE), origen de la actual Unión Europea. La principal modificación normativa del IVA se produjo en 1992. El impuesto sustituyó a otros impuestos de distinta índole con la finalidad de avanzar hacia la unificación de impuestos en la Unión Europea.
En España, existen diferentes tipos de tasas de IVA:
- Tasa general: 21%. Esta es la tasa estándar que se aplica en la mayoría de los productos y servicios.
- Tasa reducida: 10%. Se aplica, por ejemplo, en las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin incluir las bebidas alcohólicas.
- Tasa super-reducida: 4%. Aplica, por ejemplo, en la entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor, incluidos los garajes y anexos.
IVA en México
El IVA en México es un impuesto indirecto que se aplica al consumo de productos y servicios. La tasa general es del 16%. El consumidor final paga el impuesto, mientras que las empresas actúan como recaudadores, gestionando el IVA trasladado y acreditando el pagado en sus insumos para reportarlo al SAT.
En México, la tasa general del IVA es del 16%. Sin embargo, existen otras tasas dependiendo del tipo de bien o servicio que se ofrezca:
- Tasa del 16%: Es la tasa estándar que se paga en la mayoría de los productos y servicios.
- Tasa reducida del 8%: Se aplica en zonas fronterizas de México para promover el comercio en esas áreas.
- Tasa del 0%: Algunos productos, como los alimentos no procesados (frutas y verduras), la leche o los libros, están exentos de IVA, pero el proveedor puede recuperar el IVA que ha pagado en sus procesos.
- Exento: Otros productos y servicios, como los servicios médicos y las medicinas, no pagan IVA ni generan derecho a recuperación.
Con el crecimiento de las plataformas en línea, el gobierno mexicano decidió que estos servicios también deben pagar IVA, lo que se conoce como IVA digital.
En México, este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagarás el IVA aplicando la tasa general de 16%.
Adicionalmente, cuando recibas servicios personales independientes, o uses o goces temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, estarás obligado a retener el impuesto que se traslade, así como cuando recibas servicios prestados por comisionistas cuando éstos sean personas físicas, o cuando recibas servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
IVA en Colombia
En Colombia, las personas naturales y jurídicas que realizan actividades gravadas, como la venta de bienes, la prestación de servicios o la importación de productos, son responsables del IVA. La tarifa general del IVA en Colombia es del 19 %, establecida por la Ley 1819 de 2016, que aumentó el impuesto del 16 % que estaba vigente hasta ese año.
Bienes y servicios exentos o con tasa 0%
Existen una serie de actividades que están exentas de IVA, es decir, el prestador del servicio no debe repercutir el impuesto a quién lo recibe. Los bienes y servicios que están exentos del IVA han sido cobijados con este beneficio al considerarse que resultan básicos para garantizar el bienestar de la población, especialmente de los menos favorecidos.
Ejemplos comunes de bienes y servicios con tasa 0% o exentos:
- Los servicios de docencia, prestados por entidades de Derecho Público o privadas autorizadas por el Estado.
- Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
- Alimentos no procesados, como las frutas y verduras.
- Medicinas.
- Servicios médicos.
- Libros.
Obligaciones y cumplimiento del IVA
Para las empresas, gestionar el IVA puede ser un dolor de cabeza. Además de vender productos con IVA, deben estar al tanto de cómo recuperarlo en sus compras. Este control se apoya cada vez más en herramientas digitales como la facturación electrónica, los documentos de soporte y los sistemas contables, que permiten a las autoridades fiscales realizar cruces de información y un seguimiento más preciso.
Mediante el modelo 303 (en España), debemos arreglar cuentas con Hacienda trimestralmente del IVA que hemos cobrado a nuestros clientes y proveedores. Cumplir con las obligaciones del IVA de manera adecuada es esencial para evitar sanciones. No presentar ni remitir el importe correcto del IVA puede generar intereses y sanciones económicas y, en situaciones más graves, consecuencias penales. Es fundamental llevar un control adecuado de las operaciones, emitir facturas correctamente con un software de facturación electrónica y revisar la información periódicamente antes de hacer la declaración.
El IVA en el contexto internacional
El IVA no es algo exclusivo de México o España; muchos países alrededor del mundo también tienen este impuesto, aunque lo llaman de formas distintas. Por ejemplo, en Europa, lo conocen como “VAT” y en países como España la tasa estándar es del 21%. Desde junio de 2023, 175 países de todo el mundo adoptaron el IVA.
En muchos países con IVA, las empresas extranjeras (vendedores remotos) están obligadas a registrarse para cobrar el IVA tan pronto como realizan su primera transacción sujeta a impuestos en un país. La Unión Europea introdujo la ventanilla única del IVA (OSS del IVA) para simplificar el proceso de registro en todos los países comunitarios. Si te registras en la ventanilla única del IVA, no es necesario que lo hagas en cada país de la UE en el que vendas bienes o servicios a distancia.