El balance de una empresa es una herramienta esencial que refleja la situación financiera de una entidad en un momento determinado. En contabilidad, existe una relación fundamental entre los elementos que lo componen: activo, pasivo y patrimonio.
¿Qué es el Activo en Contabilidad?
En contabilidad, los activos son recursos tangibles e intangibles que una empresa posee y que tienen valor monetario. El activo es el total de recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones. Estos recursos son controlados por la empresa como resultado de eventos pasados y se espera que estos bienes generen beneficios económicos futuros. Los activos representan las propiedades y derechos de una empresa y son una parte fundamental de su balance general. Un activo es todo aquello que una persona o empresa posee y que tiene valor económico. De acuerdo con la CONDUSEF, un activo se reconoce cuando se espera que brinde beneficios económicos a futuro, ya sea en forma de efectivo o de reducción de gastos.
Tipos de Activos
Asimismo, los activos se dividen en diferentes categorías según su naturaleza y función. Algunas de las categorías comunes de activos incluyen:
- Activos corrientes: Son los bienes que tiene la empresa y se espera que generen rentabilidad o retribución en el corto plazo o como máximo en 12 meses. Ejemplos incluyen efectivo, cuentas por cobrar, inventario y activos financieros a corto plazo.
- Activos no corrientes (también conocidos como activos fijos o propiedades, planta y equipo): Estos activos suelen generar rentabilidad a largo plazo o en plazos mayores a un año. Ejemplos incluyen edificios, maquinaria, vehículos y equipos.
- Activos intangibles: Son activos que no tienen una forma física, pero tienen valor, como patentes, marcas registradas y derechos de autor. Por ejemplo, cada vez que una empresa usa algún personaje o escena de Disney, debe pagar derechos de autor por el uso.
- Activos financieros: Estos incluyen inversiones en acciones, bonos u otros instrumentos financieros que generan ingresos en forma de intereses, dividendos o ganancias de capital.
Un ejemplo práctico para entender el concepto de activo es un celular pagado en su totalidad: eso es un activo, porque ya te pertenece y puedes venderlo si lo necesitas. Sin embargo, confundir gasto con activo es un error común; comprar ropa, por ejemplo, no es un activo salvo que la revendas.
¿Qué es el Pasivo en Contabilidad?
En contabilidad, los pasivos son las obligaciones financieras o deudas que una entidad tiene con terceros. Representan las obligaciones actuales de la empresa que se originan como consecuencia de sucesos pasados. Para su extinción, la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. Los pasivos se generan a partir de eventos pasados y se espera que resulten en una transferencia de recursos económicos en el futuro, generalmente en forma de pagos. Dentro del pasivo están incluidas las provisiones.
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Para reconocer contablemente en el balance un pasivo, éste ha de reunir unas condiciones. Así, se podrá reconocer cuando sea probable que a su vencimiento, y para liquidar la obligación, deban entregarse recursos que produzcan beneficios o rendimientos económicos futuros. Además, estos recursos han de poder ser valorados con un adecuado grado de fiabilidad. Un pasivo es una obligación financiera, es decir, algo que debes pagar en el futuro. En la contabilidad empresarial, un pasivo es cualquier obligación legalmente vinculante de pagar dinero o activos a otra parte. En otras palabras, es una deuda para las empresas.
Los pasivos son parte del balance general de la empresa y son importantes porque con el pasivo se pagan los costos fijos, es decir, el trabajo de operación de la empresa, las obligaciones fiscales, y algunos gastos fijos como sueldos, rentas, etc. Los pasivos financieros son de mucha importancia dentro de la organización, porque son deudas de la empresa y si no se cumplen en su pago con las entidades de crédito o las entidades bancarias, existe un riesgo latente de pérdidas; es capital que debemos contemplarlo dentro de la contabilidad, ya que de no hacerlo, podría traer fuertes consecuencias para tu empresa.
Tipos de Pasivos
Se puede clasificar a los pasivos en dos tipos: pasivo no corriente, fijo o inmovilizado y pasivo corriente o circulante. Los pasivos se dividen en dos categorías principales: pasivos corrientes y pasivos no corrientes (también conocidos como pasivos a largo plazo).
Pasivo Corriente
Dentro del balance, el pasivo corriente ocupa un lugar fundamental, ya que representa las obligaciones y deudas que la empresa debe liquidar en un plazo no mayor a un año. El pasivo corriente, también conocido como pasivo a corto plazo, se refiere a las deudas y obligaciones que una empresa debe liquidar en un plazo de un año o menos. Estas responsabilidades a corto plazo, que varían desde cuentas por pagar hasta préstamos bancarios de corta duración, ofrecen una perspectiva inmediata de las necesidades financieras y compromisos inminentes de la organización.
El pasivo corriente incluye los pasivos vinculados al ciclo normal de explotación, es decir deudas con vencimiento menor a 12 meses. Es esencialmente el dinero que la empresa debe a terceros y que tiene la obligación de pagar en el corto plazo. Se caracterizan, aparte de por su vencimiento a corto plazo, porque también tienen un coste financiero para la empresa y deberían destinarse a financiar el activo corriente de la empresa. Las deudas a corto plazo como la luz, renta o un crédito en tarjeta, usado con responsabilidad, ayudan a construir historial y mantener liquidez. Con su fecha de pago más corta, tendrás que gastar el efectivo disponible de tu empresa para cumplir con las obligaciones actuales.
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¿Para qué sirve el Pasivo Corriente?
El pasivo corriente tiene varios objetivos:
- Liquidez y solvencia: El pasivo corriente ayuda a determinar la liquidez y solvencia de una empresa. Una empresa con un pasivo corriente elevado podría tener problemas de liquidez y, en última instancia, también de solvencia si no cuenta con los activos corrientes suficientes para cubrir estas obligaciones.
- Planificación financiera: Permite a las empresas planificar y asegurarse de que tendrán los fondos necesarios para cubrir sus deudas a corto plazo.
- Relaciones con inversores: Un pasivo corriente bien gestionado puede mejorar la confianza de los inversionistas al mostrar que la empresa es capaz de manejar sus deudas de manera efectiva.
Dicho esto, los pasivos corrientes tendrán el mayor impacto en el flujo de efectivo de tu empresa.
Cuentas Comunes del Pasivo Corriente
Dentro del pasivo corriente se pueden encontrar diferentes grupos de cuentas como: Deudas a corto plazo, deudas a proveedores, entidades financieras o asociados del mismo grupo, que deben liquidarse en un periodo de tiempo pequeño y que en muchas ocasiones pueden no generar intereses. Pero también, pasivos vinculados con los activos no corrientes, como los intereses que generan las deudas a largo plazo. También podemos encontrar las provisiones a corto plazo, como herramientas y suministros que se consumen en un tiempo menor a 1 año y que son esenciales para los procesos de producción o manejos administrativos y que, si no son satisfechas pueden generar problemas o pérdidas a las empresas. Esto es importante porque se debe tomar en cuenta que en muchas ocasiones, dichos suministros representan costos variables, es decir tienen fluctuaciones en sus precios durante todo el año.
Ejemplos de pasivos corrientes incluyen cuentas por pagar a proveedores, préstamos a corto plazo, salarios por pagar e impuestos. Específicamente, podemos mencionar:
- Salarios a pagar: Es el monto total de ingresos acumulados que los empleados han ganado pero que aún no han recibido.
- Intereses a pagar: Las empresas suelen utilizar el crédito para comprar bienes y servicios.
- Ingresos no devengados: Se trata de la obligación de una empresa de entregar bienes o servicios en una fecha futura después de haber recibido el pago por adelantado.
- Pasivos de operaciones discontinuadas: Este es un pasivo único. Las empresas deben contabilizar el impacto financiero de una operación, división o entidad que actualmente se encuentra en venta o que se vendió recientemente.
- Provisiones a corto plazo.
- Deudas a corto plazo.
- Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
- Periodificaciones a corto plazo.
Clasificaciones Detalladas del Pasivo Corriente
El pasivo corriente puede clasificarse de diferentes formas, pero la más habitual es en función del tipo de cuenta. Así, se pueden diferenciar las siguientes cuentas:
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- Deudas financieras a corto plazo: como préstamos bancarios, descubiertos bancarios y obligaciones por emisión de pagarés, entre otros.
- Proveedores y acreedores: donde se incluyen las cuentas por pagar a proveedores, que representan las deudas que la empresa tiene con sus proveedores por la compra de bienes o servicios en condiciones de crédito.
- Deudas con el personal: que representan las cantidades que la empresa debe a sus empleados por trabajo realizado y aún no pagado. Además, se incluyen compensaciones y beneficios por pagar, como bonos, comisiones y otros incentivos pendientes de pago al personal.
- Obligaciones fiscales: que son las cantidades que la empresa debe al gobierno en concepto de impuestos, ya sean sobre la renta, ventas, nómina, entre otros.
- Deudas por operaciones específicas: como anticipos de clientes, que son las cantidades que los clientes han pagado por adelantado por bienes o servicios que aún no han sido entregados; o dividendos por pagar, que representan las cantidades que la empresa debe a sus accionistas en concepto de dividendos declarados pero aún no pagados.
- Otras obligaciones a corto plazo: como intereses por Pagar, que son las cantidades que la empresa debe en concepto de intereses sobre préstamos o deudas adquiridas, u obligaciones por litigios, que representan las cantidades que la empresa estima que deberá pagar debido a litigios o demandas judiciales en curso.
Cuentas Contables del Pasivo Corriente según el Plan General Contable (PGC)
De acuerdo al Plan General Contable, las cuentas contables del pasivo corriente incluyen:
| Cuenta(s) | Descripción |
|---|---|
| 585, 586, 587, 588, 589 | I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. |
| 499, 529 | II. Provisiones a corto plazo. |
| 500, 501, 505, 506 | III. Deudas a corto plazo: Obligaciones y otros valores negociables. |
| 5105, 520, 527 | III. Deudas a corto plazo: Deudas con entidades de crédito. |
| 5125, 524 | III. Deudas a corto plazo: Acreedores por arrendamiento financiero. |
| 5595, 5598 | III. Deudas a corto plazo: Derivados. |
| (1034), (1044) | III. Deudas a corto plazo: Otros pasivos financieros. |
| (190), (192), 194, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565, 5566, 560, 561, 569 | Otras Cuentas Varias de Pasivo Corriente. |
Cálculo del Pasivo Corriente
El pasivo corriente se calcula sumando todos los conceptos explicados anteriormente, es decir:
Pasivo corriente = Deudas financieras a corto plazo + Proveedores y acreedores + Deudas con el personal + Obligaciones fiscales + Deudas por operaciones específicas
El pasivo corriente también se puede calcular como la diferencia entre el pasivo total y el pasivo no corriente. Matemáticamente:
Pasivo corriente = Pasivo total - pasivo no corriente
Pasivo No Corriente
El pasivo no corriente se trata de aquellos elementos patrimoniales que representan deudas con terceros con vencimiento a largo plazo, superior a 12 meses. Por otro lado, un pasivo a largo plazo es dinero adeudado con una fecha de vencimiento superior a un año. El pasivo no corriente son todas las deudas y obligaciones de una empresa o entidad que deben de ser satisfechas a largo plazo (1 año o más).
Se caracteriza, aparte de por el vencimiento a largo plazo, por tener un coste financiero para la empresa y porque debería destinarse a financiar el activo no corriente de la empresa. La empresa no está obligada a pagar las deudas en el año en curso, sin embargo, hay que tomar en cuenta que sí se deben contemplar los intereses que generan. Al igual que con los pasivos corrientes, los pasivos a largo plazo también se registran en el balance de tu empresa. Se pueden clasificar varios tipos de pasivos como de largo plazo. Los pasivos a largo plazo generalmente implican la distribución de los pagos a lo largo del tiempo.
Ejemplos de pasivos no corrientes incluyen:
- Provisiones a largo plazo.
- Deudas a largo plazo.
- Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
- Pasivos por impuesto diferido.
- Periodificaciones a largo plazo.
Diferencia entre Pasivo Corriente y No Corriente
Para entender mejor lo que es pasivo corriente, se debe entender la diferencia entre este y el pasivo no corriente. Un error frecuente es no distinguir entre obligaciones de corto y largo plazo. La CONDUSEF explica que los activos son recursos que generan beneficios futuros, mientras que los pasivos son obligaciones que representan deudas presentes o futuras.
Mientras que el pasivo corriente se refiere a las deudas a corto plazo, el pasivo no corriente, también conocido como pasivo a largo plazo, se refiere a las deudas y obligaciones que vencen en un plazo superior a un año. La principal diferencia radica en el tiempo que la empresa tiene para liquidar estas deudas. Ni los pasivos corrientes ni los de largo plazo son “mejores” que los demás. Es importante recordar que los pasivos incluyen tanto deudas a corto plazo como a largo plazo, y que registrarlos de manera adecuada es esencial para calcular con precisión el patrimonio de una persona o empresa.
Activo Corriente vs. Pasivo Corriente: El Capital Circulante
El pasivo corriente está estrechamente relacionado con el concepto de activo corriente, que es el conjunto de bienes y derechos que una empresa dispone con un horizonte inferior al año. De hecho, la diferencia entre activo corriente y pasivo corriente es el conocido como fondo de maniobra o working capital, un indicador que representa la capacidad de una empresa para afrontar sus obligaciones a corto plazo.
En los apartados anteriores se ha comentado que el activo circulante recoge aquellas partidas que se transformarán en dinero en el corto plazo y que el pasivo circulante es el importe de las deudas con vencimiento inferior al año. Ante esta situación es evidente que el importe del primero debe ser superior al del segundo, pues de lo contrario se pueden plantear problemas de liquidez con el consiguiente bloqueo de pago a ciertos acreedores de la empresa y los problemas que puede acarrear esta situación.
Por ello, es preciso realizar un análisis de esta situación de una forma sistemática y constante en el tiempo de tal forma que se puedan evitar en lo posible dichos problemas. Para realizar este análisis se cuenta con una serie de herramientas o metodología específica que se puede resumir en el estudio de los siguientes puntos: Capital circulante y Ratios de corto plazo.
Capital Circulante o Fondo de Maniobra
En una situación económico financiera normal, en el activo figuran las partidas donde se han aplicado los recursos de la empresa (Activo fijo y Activo circulante) y en el pasivo figuran aquellas masas patrimoniales que nos indican el origen de los recursos que están financiando el activo (fondos propios y fondos ajenos a largo y corto plazo). El activo fijo está financiado por los fondos propios y los fondos ajenos a largo plazo (la suma de estas partidas constituyen los denominados capitales permanentes), en tanto que el activo circulante está financiado con los fondos ajenos a corto plazo o pasivo circulante y por una pequeña parte de los capitales permanentes.
El CAPITAL CIRCULANTE (también denominado fondo de maniobra o capital de trabajo) se puede definir de dos formas:
- El excedente del activo circulante sobre el pasivo a corto plazo.
- La parte de los capitales permanente que están financiando el pasivo a corto plazo.
¿Por qué el activo circulante debe ser mayor que el pasivo circulante? La explicación es sencilla, hasta ahora hemos dicho que la suma del activo circulante es el importe que se transformará en dinero el próximo ejercicio, pero esta aseveración será cierta siempre que se vendan las existencias que hay en el almacén y que nos paguen todos los deudores. Si esto no se cumple y el importe del activo circulante es similar al del pasivo circulante es obvio que la empresa no podrá atender todos sus pagos a corto plazo, de ahí la necesidad de crear una zona de seguridad o excedente del activo a corto sobre el pasivo a corto, lo que por otro lado también significa que parte del activo circulante estará financiado con capitales permanentes. Esta zona de seguridad es la que se conoce como capital circulante.
Si el capital circulante es negativo, la empresa estará en peligro de suspensión de pagos. No obstante, hay casos, como ocurre en el sector de los hipermercados, donde es relativamente frecuente encontrar un capital circulante negativo dado que: Tienen un bajo nivel de activos circulantes: cobros al contado, mercancías propiedad de los proveedores y gestión activa de la tesorería. Tienen un fuerte volumen de pasivo circulante originado por el amplio plazo de pago obtenido de los proveedores. Mientras se incremente o mantenga el volumen de ventas no existe riesgo ya que la financiación de proveedores es permanente.
Ratios de Corto Plazo (Liquidez)
Los ratios de liquidez tratan de medir la capacidad de la empresa para atender sus deudas a corto plazo. Los más importantes y el resultado de los mismos para la sociedad ALBA, S.A., son los siguientes:
Ratio de liquidez general
Activo circulante / Pasivo circulante
Para la sociedad ALBA, S.A.: 600 / 450 = 1,33
El ratio anterior también suele denominarse: ratio de circulante, liquidez corriente o ratio de la distancia a la suspensión de pagos y en nuestro caso significa que existen 1,33 unidades monetarias - u.m.- a cobrar en el corto plazo por cada u.m. a pagar en el mismo plazo. En definitiva, este ratio analiza el capital circulante desde la óptica de un ratio y la disminución del mismo puede suponer problemas de liquidez, aunque su resultado suele carecer de utilidad, ya que pueden ser diferentes según el sector en el que opera la empresa. Además también hay que considerar la calidad de los derechos de cobro que existen en el activo circulante y el que las existencias han de venderse, cuestiones que no son ciertas, así como el importe de las deudas a pagar.
Ratio de liquidez inmediata o “acid test”
(Activo circulante - Existencias) / Pasivo circulante
Para la sociedad ALBA, S.A.: (600 - 300) / 450 = 0,66
O bien:
(Derechos de cobro + Tesorería) / Pasivo circulante
Para la sociedad ALBA, S.A.: (250 + 50) / 450 = 0,66
Es un ratio similar al anterior, con la diferencia de que en el numerador se han excluido las existencias, partida que es la menos líquida del activo circulante - para que se transforme en dinero necesitan venderse y además cobrarse los posteriores créditos -. En el supuesto que nos ocupa, significa que tenemos 0,66 u.m. a cobrar, por cada u.m.
Ecuación Fundamental del Balance General
Los activos son registrados en el balance general de una empresa, que es uno de los estados financieros clave. El balance general muestra la situación financiera de la empresa en un momento dado, y la ecuación básica del balance general es:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO NETO
Esto significa que los activos de una empresa deben ser igual a la suma de sus pasivos (deudas y obligaciones) y su patrimonio neto (la inversión de los propietarios en la empresa). El balance entre estos elementos es esencial para evaluar la salud financiera de una entidad y su capacidad para cumplir con sus obligaciones y generar beneficios. Cuando hablamos de patrimonio (o capital contable) nos referimos a la suma de las aportaciones de los propietarios modificada por los resultados de operación de la empresa.
Ejemplo Práctico de Pasivo Corriente
Imaginemos una empresa, PisadaFuerte, dedicada a la venta de zapatillas por internet. Sus socios han aportado 50.000€ a la empresa en su etapa inicial. Esta empresa necesita una línea de crédito para financiar la nómina de sus empleados. Para ello, solicita un crédito de 10.000€ que vence en 6 meses.
Registro Contable de un Crédito a Corto Plazo
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572. Bancos | 10.000 € | |
| 521. Deudas a corto plazo | 10.000 € |
Registro Contable de una Compra a Proveedores
Además, compra nuevos modelos de zapatillas para ponerlos a la venta, y aplaza el pago a los proveedores a 180 días. Contablemente:
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 300. Existencias comerciales | 10.000 € | |
| 472. Hacienda Pública. IVA soportado | 2.100 € | |
| 400. Proveedores | 12.100 € |
Balance de Situación Resultante
Una vez realizadas estas operaciones, el balance de situación muestra la siguiente situación:
| Activo | Valor | Pasivo y Patrimonio Neto | Valor |
|---|---|---|---|
| 300. Existencias comerciales | 10.000 € | 100. Capital social | 50.000 € |
| 472. Hacienda Pública. IVA soportado | 2.100 € | 521. Deudas a corto plazo | 10.000 € |
| 572. Bancos | 60.000 € | 400. Proveedores | 12.100 € |
| TOTAL ACTIVO | 72.100 € | TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO | 72.100 € |