El agente aduanal es una figura central en las operaciones de comercio exterior. Es la persona física autorizada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías de acuerdo con los diferentes regímenes aduaneros previstos en la Ley Aduanera (LA).
Es una de las principales figuras en las operaciones de comercio exterior, por lo que es importante conocer sus obligaciones. Dada la complejidad y el delicado ámbito de la importación y exportación, es crucial comprender las obligaciones y las significativas responsabilidades que recaen sobre el agente aduanal. El éxito de las importaciones y exportaciones dependen en gran medida de la cooperación y comunicación entre empresas y agentes aduanales. El ejemplo más claro está en los pedimentos y archivos electrónicos que se le deben entregar.
Atribución de Conductas Infractoras y Sanciones al Agente Aduanal
La normativa aduanera es estricta respecto a la responsabilidad del agente aduanal. Al respecto, mediante el anexo 5 “Compilación de criterios normativos y no vinculativos en materia aduanera y de comercio exterior”, modificado con la segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2024 (DOF 14 de octubre de 2024, en su edición vespertina), se adicionó un Criterio Normativo en el que se confirma que el agente aduanal o la agencia aduanal, al ser las personas autorizadas para promover el despacho aduanero de las mercancías por cuenta ajena, es decir, de llevar a cabo el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, les pueden ser atribuibles las conductas infractoras establecidas en el artículo 176 de la Ley, y en consecuencia, imponerse las sanciones correspondientes. Ello es así, dado que, en concordancia con la tesis de jurisprudencia 2a./J. 15/LA/N Agentes y agencias aduanales.
Principales Responsabilidades que Generan Cautela
Los agentes aduanales asumen responsabilidades considerables que pueden generar pagos de diferencias de contribuciones, cuotas compensatorias, multas y recargos. Esta alta exposición a riesgos legales y financieros es un factor clave que influye en la decisión de un agente de aceptar trabajar con clientes, especialmente personas físicas que pueden no tener la misma familiaridad con los requisitos detallados de comercio exterior y la correcta provisión de documentación.
Entre las responsabilidades específicas que justifican esta cautela se encuentran:
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Por el pago de las diferencias de contribuciones, cuotas compensatorias, multas y recargos que se determinen, así como por el incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, si éstos provienen de la inexactitud o falsedad de los datos y documentos que el contribuyente le hubiera proporcionado al citado agente aduanal, siempre que este último no hubiera podido conocer dicha inexactitud o falsedad al examinar las mercancías, y por requerir para su identificación de análisis químico, o de análisis de laboratorio tratándose de las mercancías que mediante reglas establezca el Servicio de Administración Tributaria.
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De las contribuciones y, en su caso, cuotas compensatorias omitidas por la diferencia entre el valor declarado y el valor en aduana determinado por la autoridad, cuando se dé alguno de los siguientes supuestos:
- Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior al valor de transacción de mercancías idénticas o similares determinado conforme a los artículos 72 y 73 de la Ley Aduanera, en menos de 40%.
- Cuando las mercancías se encuentren sujetas a precios estimados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, siempre que el valor declarado sea igual o mayor al precio estimado o se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A, fracción I, de la Ley Aduanera.
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De las contribuciones omitidas que se deriven de la aplicación de un arancel preferencial cuando de conformidad con algún tratado o acuerdo internacional del que México sea parte, se requiera de un certificado de origen para gozar de trato arancelario preferencial, siempre que conserve copia del certificado de origen que ampare las mercancías y se asegure que el certificado se encuentra en el formato oficial aprobado para tales efectos, que ha sido llenado en su totalidad conforme a su instructivo y que se encuentra vigente a la fecha de la importación.
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De las cuotas compensatorias omitidas cuando se importen mercancías idénticas o similares a aquellas que se encuentren sujetas a dichas cuotas, siempre que conserve copia del certificado de país de origen válido, expedido de conformidad con las disposiciones aplicables y cumpla con lo que establezca el Reglamento de la Ley Aduanera.
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Por declarar con inexactitud en el pedimento, siempre que resulte lesionado el interés fiscal y no sean aplicables las causales de cancelación establecidas en la fracción II del artículo 165 de la LA.
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Cuando no se acredite con la documentación aduanal correspondiente la legal estancia o tenencia de las mercancías en el país o que se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera, para su introducción al territorio nacional o para su salida del mismo.
Excepciones a las Excluyentes de Responsabilidad
Es importante señalar que, las excluyentes de responsabilidad señaladas anteriormente, no serán aplicables cuando las agencias aduanales o el agente aduanal manifiesten el nombre, domicilio o la clave del registro federal de contribuyentes de una persona que no les hubiera encargado la operación o el despacho de las mercancías. Esto subraya la importancia de la veracidad en la identificación del cliente y la operación, ya que cualquier falseamiento anula las protecciones de responsabilidad del agente.
Otros Factores de Riesgo que Incrementan la Cautela
Adicionalmente a las responsabilidades inherentes al despacho, existen otras circunstancias que representan un riesgo significativo para la patente del agente aduanal, lo que refuerza su cautela al seleccionar clientes y operaciones. Un ejemplo de estas circunstancias es que el agente se encuentre sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la comisión de delitos fiscales o esté privado de su libertad al estar sujeto a un procedimiento penal por la comisión de otro delito que amerite pena corporal. El tema de la importación y exportación es muy delicado, debido a que muchos hemos tenido problemas en algún momento al utilizar los servicios de un agente aduanal, lo que enfatiza la necesidad de un cumplimiento riguroso y una selección cuidadosa de los clientes por parte de los agentes.
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