Un Asiento Contable de Préstamo Bancario es el registro formal en la contabilidad de una empresa que documenta la recepción y el pago de un préstamo obtenido de un banco. La contabilización de préstamos bancarios es un aspecto crucial en la contabilidad de empresas, ya que permite registrar de manera precisa las obligaciones financieras adquiridas con entidades crediticias. Es importante registrar este asiento contable correctamente para tener una imagen precisa de la situación financiera de la empresa. Un préstamo bancario es un acuerdo en el que una entidad financiera otorga una cantidad de dinero a una persona o empresa con la obligación de devolverla en un plazo determinado, junto con los intereses y comisiones pactados. En este artículo, te explicaremos paso a paso cómo registrar un préstamo bancario, los asientos contables necesarios y cómo gestionar el pago de las cuotas e intereses.
Conceptos Fundamentales en la Contabilización de Préstamos
Para la correcta contabilización, es fundamental entender los principios básicos del registro contable:
- Debe: refleja el dinero recibido del banco (activo).
- Haber: refleja la obligación de pagar el préstamo (pasivo).
El Plan General Contable establece una serie de criterios para la contabilización de los préstamos. En concreto, estos son: Valoración inicial: los pasivos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida ajustado por los gastos de transacción que les sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos, así como las comisiones iniciales de las deudas con terceros, podrán registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial. A partir de este registro inicial, la propia norma establece que los pasivos financieros se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias como gastos del periodo, mediante la aplicación del tipo de interés efectivo.
Cuentas Contables Clave para Préstamos Bancarios
Según el Plan Contable General Modificado 2019 (Perú)
Para la contabilidad de préstamos en Perú, debemos tener en cuenta el Plan Contable General Modificado 2019, lo que menciona respecto a la cuenta 45 y sus respectivas subcuentas.
CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la entidad con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
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- 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
- 4511 Instituciones financieras
- 4512 Otras entidades
- 452 Contratos de arrendamientos financieros
- 453 Obligaciones emitidas
- 4531 Bonos emitidos
- 4532 Bonos titulizados
- 4533 Papeles comerciales
- 4539 Otras obligaciones
- 454 Otros instrumentos financieros por pagar
- 4541 Letras
- 4542 Papeles comerciales
- 4543 Bonos
- 4544 Pagarés
- 4545 Facturas conformadas
- 4549 Otras obligaciones financieras
- 455 Costos de financiación por pagar
- 4551 Préstamos de inst. financieras y otras entidades
- 4552 Contratos de arrendamiento financiero
- 4553 Obligaciones emitidas
- 4554 Otros instrumentos financieros por pagar
- 456 Préstamos con compromiso de recompra
Según el Plan General de Contabilidad (PGC) de España
La contabilización de préstamos en España se rige por el Plan General de Contabilidad (PGC), aprobado por el Real Decreto 1514/2007. El Plan General Contable (PGC) establece las cuentas contables específicas para registrar los préstamos bancarios en la contabilidad de empresas en España.
- 1700 - Préstamos a largo plazo de entidades de crédito: Esta cuenta se utiliza para registrar los préstamos bancarios con vencimiento a más de un año. Incluye las cantidades recibidas de bancos y otras entidades financieras, destacando el carácter de largo plazo de la obligación.
- 5200 - Préstamos a corto plazo de entidades de crédito: Esta cuenta se utiliza para registrar los préstamos bancarios con vencimiento a menos de un año. Similar a la cuenta 1700, pero enfocada en las obligaciones de pago en el corto plazo.
- 527 - Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito: Esta cuenta contabiliza los intereses que la empresa debe pagar en el corto plazo (con vencimiento inferior al año) por las deudas contraídas con entidades de crédito. Refleja el coste de la financiación a corto plazo.
- 662 - Intereses de deudas: Abarca los intereses que se generan por cualquier tipo de deuda, sin distinción de plazo. Esta cuenta recoge los costes financieros que la empresa debe asumir como consecuencia de haber contraído deudas, incluyendo tanto préstamos a corto como a largo plazo.
- 6623 - Intereses de deudas con entidades de crédito: Esta cuenta se utiliza para registrar los intereses durante el ejercicio financiero por los préstamos bancarios obtenidos.
- 669 - Otros gastos financieros: Esta cuenta se utiliza para registrar gastos financieros que no se ajustan a las categorías específicas de intereses de deudas (como las cuentas 662). Estos pueden incluir comisiones bancarias no relacionadas directamente con préstamos, gastos por descuento de efectos no considerados como descuento comercial, diferencias negativas de cambio, y costes de transacciones financieras que no generan intereses directos.
Asientos Contables Relacionados con la Contabilización de Préstamos
Los asientos contables relacionados con la contabilización de préstamos son los siguientes:
Por la formalización de la deuda, asumiendo que el préstamo tiene gastos de formalización:
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572. Bancos | XXX | |
| 669. Otros gastos financieros | YYY | |
| 1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | XXX + YYY |
Por la contabilización de los intereses (suponiendo un préstamo con cuotas fijas):
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 662. Intereses de deudas | XXX | |
| 5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | YYY | |
| 572. Bancos | XXX + YYY |
Por la reclasificación de la deuda, de deuda a largo plazo a deuda a corto plazo:
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | YYY | |
| 5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | YYY |
Casos Prácticos de Asientos Contables de Préstamos Bancarios
Caso Práctico en Perú (Empresa GRUPO DC SAC)
La empresa GRUPO DC SAC solicita un préstamo bancario de S/. 50,000.00 por un plazo de 12 meses. Por lo cual, se pide realizar el asiento contable de la provisión del préstamo y sus pagos mensuales.
Del cronograma sacamos lo siguiente:
- Préstamo - depósito en cuenta: 50,000.00
- Seguros: 87.50
- Intereses: 9,715.93
- Total deuda del préstamo: 59,803.43
Registro del Préstamo (Provisión)
| CUENTA | DENOMINACIÓN | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | 50,000.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 18 | SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO | 87.50 | |
| 182 | Seguros | ||
| 37 | ACTIVO DIFERIDO | 9,715.93 | |
| 373 | Intereses diferidos | ||
| 3731 | Int. no devengados en transac. con terceros | ||
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | 59,803.43 | |
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras ent. | ||
| 4511 | Instituciones financieras | ||
| X/X POR LA PROVISIÓN DEL PRÉSTAMO | |||
Pago y Devengamiento de Seguros e Intereses (Cuota N° 01)
Posteriormente, cuando corresponda según cronograma (el 12/01/2024), realizamos el asiento contable por el pago y devengamiento de seguros e intereses correspondiente a la cuota n.º 01.
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Por el Pago de Préstamo - Cuota N° 01
| CUENTA | DENOMINACIÓN | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 45 | OBLIGACIONES FINANCIERAS | 4,990.26 | |
| 451 | Préstamos de instituciones financieras y otras ent. | ||
| 4511 | Instituciones financieras | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO | 4,990.26 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X POR EL PAGO DE PRÉSTAMO - CUOTA N° 01 | |||
Por el Devengamiento de Seguros - Cuota N° 01
Luego, hacemos el devengamiento de seguros correspondiente a la cuota n.º 01.
| CUENTA | DENOMINACIÓN | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 65 | OTROS GASTOS DE GESTIÓN | 13.93 | |
| 651 | Seguros | ||
| 18 | SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO | 13.93 | |
| 182 | Seguros | ||
| X/X POR EL DEVENGAMIENTO DE SEGUROS - CUOTA N° 01 | |||
Por el Devengamiento de Intereses - Cuota N° 01
Finalmente, hacemos el devengamiento de intereses correspondiente a la cuota n.º 01.
| CUENTA | DENOMINACIÓN | DEBE | HABER |
|---|---|---|---|
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | 1,421.81 | |
| 673 | Intereses por préstamos y otras obligaciones | ||
| 6731 | Préstamos de instituciones financieras y otras ent. | ||
| 67311 | Instituciones financieras | ||
| 37 | ACTIVO DIFERIDO | 1,421.81 | |
| 373 | Intereses diferidos | ||
| 3731 | Int. no devengados en transac. con terceros | ||
| X/X POR EL DEVENGAMIENTO DE INTERESES - CUOTA N° 01 | |||
Ejemplo de Contabilización de un Préstamo Bancario en España
Imagina una empresa que pide un préstamo con las siguientes condiciones:
- Cuantía del préstamo: 10.000 €
- Tipo de interés nominal: 5%.
- Periodo de amortización: 4 años.
- Cuotas constantes pagaderas mensualmente.
- Gastos de formalización: 300 €.
- Inicio del préstamo: 1 de junio de 2X20.
Cuadro de Amortización
| Mes | Cuota mensual | Capital | Interés | Capital pendiente de pago |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 299,71 € | 258,04 € | 41,67 € | 9.741,96 € |
| 2 | 299,71 € | 259,12 € | 40,59 € | 9.482,84 € |
| 3 | 299,71 € | 260,20 € | 39,51 € | 9.222,64 € |
| 4 | 299,71 € | 261,28 € | 38,43 € | 8.961,36 € |
| 5 | 299,71 € | 262,37 € | 37,34 € | 8.698,99 € |
| 6 | 299,71 € | 263,46 € | 36,25 € | 8.435,53 € |
| 7 | 299,71 € | 264,56 € | 35,15 € | 8.170,97 € |
| 8 | 299,71 € | 265,66 € | 34,05 € | 7.905,30 € |
| 9 | 299,71 € | 266,77 € | 32,94 € | 7.638,53 € |
| 10 | 299,71 € | 267,88 € | 31,83 € | 7.370,65 € |
| 11 | 299,71 € | 269,00 € | 30,71 € | 7.101,65 € |
| 12 | 299,71 € | 270,12 € | 29,59 € | 6.831,54 € |
| 13 | 299,71 € | 271,24 € | 28,46 € | 6.560,29 € |
| 14 | 299,71 € | 272,37 € | 27,33 € | 6.287,92 € |
| 15 | 299,71 € | 273,51 € | 26,20 € | 6.014,41 € |
| 16 | 299,71 € | 274,65 € | 25,06 € | 5.739,76 € |
| 17 | 299,71 € | 275,79 € | 23,92 € | 5.463,97 € |
| 18 | 299,71 € | 276,94 € | 22,77 € | 5.187,02 € |
| 19 | 299,71 € | 278,10 € | 21,61 € | 4.908,93 € |
| 20 | 299,71 € | 279,26 € | 20,45 € | 4.629,67 € |
| 21 | 299,71 € | 280,42 € | 19,29 € | 4.349,25 € |
| 22 | 299,71 € | 281,59 € | 18,12 € | 4.067,67 € |
| 23 | 299,71 € | 282,76 € | 16,95 € | 3.784,91 € |
| 24 | 299,71 € | 283,94 € | 15,77 € | 3.500,97 € |
| 25 | 299,71 € | 285,12 € | 14,59 € | 3.215,85 € |
| 26 | 299,71 € | 286,31 € | 13,40 € | 2.929,54 € |
| 27 | 299,71 € | 287,50 € | 12,21 € | 2.642,03 € |
| 28 | 299,71 € | 288,70 € | 11,01 € | 2.353,33 € |
| 29 | 299,71 € | 289,90 € | 9,81 € | 2.063,43 € |
| 30 | 299,71 € | 291,11 € | 8,60 € | 1.772,32 € |
| 31 | 299,71 € | 292,32 € | 7,38 € | 1.479,99 € |
| 32 | 299,71 € | 293,54 € | 6,17 € | 1.186,45 € |
| 33 | 299,71 € | 294,77 € | 4,94 € | 891,69 € |
| 34 | 299,71 € | 295,99 € | 3,72 € | 595,69 € |
| 35 | 299,71 € | 297,23 € | 2,48 € | 298,47 € |
| 36 | 299,71 € | 298,47 € | 1,24 € | 0,00 € |
| Total | 10.789,52 € | 10.000,00 € | 789,52 € | 0,00 € |
Para el asiento inicial, la empresa obtendrá la liquidez, descontando los gastos de formalización. A su vez, contabilizará en la cuenta de préstamos a corto plazo (5200) la cantidad correspondiente a esos 6 meses, y el resto en la cuenta de préstamos a largo plazo (1700).
Asiento Inicial
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572. Bancos | 9.700 € | |
| 669. Otros gastos financieros | 300 € | |
| 1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | 8.435,53 € | |
| 5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | 1.564,47 € |
Al vencimiento de la primera cuota, se contabilizará el siguiente asiento, que será el que se aplique a cada una de las cuotas siguientes:
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Asiento al Vencimiento de la Primera Cuota
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 662. Intereses de deudas | 41,67 € | |
| 5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | 258,04 € | |
| 572. Bancos | 299,71 € |
La segunda cuota y siguientes contabilizarán el mismo asiento por las cuantías correspondientes al capital y los intereses de cada cuota.
Al inicio del segundo ejercicio (a partir de la cuota 7), se reclasifica la deuda a largo en deuda a corto, con el capital a amortizar del segundo año (las siguientes 12 cuotas). Esto hace un total de 3.248,49 €.
Reclasificación de Deuda (Inicio del Segundo Ejercicio)
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 1700. Préstamos a largo plazo con entidades de crédito | 3.248,49 € | |
| 5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | 3.248,49 € |
Al vencimiento de la última cuota (la cuota 48), se contabilizará el siguiente asiento:
Asiento al Vencimiento de la Última Cuota
| Cuenta contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 662. Intereses de deudas | 1,24 € | |
| 5200. Préstamos a corto plazo con entidades de crédito | 298,47 € | |
| 572. Bancos | 299,71 € |
Diferenciación de Productos Financieros
Es importante distinguir un préstamo bancario de otros productos financieros que, aunque pueden parecer similares, tienen características y finalidades diferentes.
- Línea de crédito: A diferencia de un préstamo, una línea de crédito ofrece flexibilidad, permitiendo disponer del dinero según se necesite y pagando intereses solo sobre el monto utilizado.
- Arrendamiento financiero (leasing): El leasing permite usar un bien durante un periodo determinado con opción de compra al final del contrato.
- Póliza de crédito: Similar a una línea de crédito, pero suele utilizarse para financiar el circulante de la empresa, con límites de disposición y plazos más cortos. La amortización anticipada puede conllevar comisiones.