Las primas de seguro son el desembolso que realiza el beneficiario de la contratación de una póliza a una entidad aseguradora, con el fin de acceder a unas coberturas concretas. Por tanto, las primas de seguro es el precio que tiene un seguro, es decir, el tomador del seguro se obliga a pagar la prima de acuerdo a las condiciones estipuladas en la póliza de seguro contratada. Igualmente, la empresa aseguradora se obliga con la póliza de seguros a cubrir indemnizaciones o satisfacer capital, en el caso de que se produzca un siniestro que es objeto de cobertura.
Los seguros son un instrumento fundamental para todas las empresas de cara a prevenir sus riesgos. Son el escudo protector que toda empresa necesita para salvaguardarse de imprevistos y adversidades. Y las primas de seguros son, en consecuencia, uno de los gastos que todas las empresas, con independencia de su tamaño o de su actividad, tienen que asumir a lo largo de su ejercicio contable.
¿Qué es la Prima de Seguros?
La prima de seguros es la cantidad que el asegurado debe pagar a la compañía de seguros a cambio de la cobertura de riesgos especificada en la póliza de seguro. Es, en esencia, el precio del seguro. Las primas de seguro se establecen según el tipo de riesgo asegurado, las coberturas que contratamos en la póliza, la duración del contrato u otros capitales que se aseguren. La cuota de la prima de seguro dependerá del límite de indemnización que se haya pactado y del tipo de riesgo que se vaya a cubrir, por tanto, una empresa debe tener en cuenta el coste en el que incurriría en el caso de siniestro.
El cálculo de la prima del seguro se basa en la evaluación del riesgo que la compañía de seguros asume al ofrecer la cobertura. Factores como la probabilidad de que ocurra el evento asegurado, el coste potencial de las reclamaciones, los gastos administrativos de la aseguradora, y el beneficio esperado por la compañía, influyen en la determinación de la cantidad de la prima.
El pago de las primas de seguro puede distribuirse en un pago anual o en varios plazos si se contempla en la firma de contrato. La prima puede pagarse de manera mensual, trimestral, semestral o anual, dependiendo de las condiciones establecidas en el contrato de seguro.
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Modalidades de Pago de las Primas de Seguros
Existen diferentes modalidades en el pago de las primas de seguro, adaptándose a las necesidades del asegurado.
Entre los diferentes tipos de primas de seguro, los más destacados son:
- El pago único: consiste en el pago de la cuantía antes de la vigencia de la póliza.
- Cuota periódica: consiste en cuotas regulares durante el periodo que dure la póliza.
- Cuota fraccionada: es cuando la cuota de la prima se aplaza en varios pagos, puede ser mensual o trimestral.
- Prima ascendente: es la que se recalcula cada cierto periodo, y se irá elevando según la edad del asegurado.
El cálculo de las primas de seguro se determina principalmente por el riesgo, a esta cuota resultante se le denomina prima pura, es decir, la cantidad que necesita la compañía aseguradora para cubrir el riesgo asegurado. Pero desafortunadamente a esta cifra se le suman otros tipos de gastos como son recargos, impuestos, etc., que tiene que pagar el tomador del seguro.
Consecuencias del Impago de las Primas de Seguro
Es crucial mantener al día el pago de las primas de seguro para asegurar la continuidad de la cobertura.
En el caso de no pagar las primas de seguro, el asegurado está expuesto a tener que afrontar graves consecuencias por incumplir su pago, como, por ejemplo, suspender la cobertura si transcurren 30 días desde el impago, declarar la finalización del contrato, siendo responsable el asegurado frente a cualquier siniestro que ocurra en el futuro. Evidentemente, una compañía aseguradora antes de suspender una póliza de seguros se pondrá en contacto con el cliente, con el fin de informarle sobre las consecuencias de no pagar la prima.
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La Contabilización de la Prima de Seguros
La contabilización de la prima de seguros es una tarea común pero importante tanto para empresas como para autónomos. Entender cómo registrar correctamente estos gastos en los libros contables es esencial para mantener una contabilidad clara y cumplir con las normativas fiscales. La prima de seguros es el importe que una persona física o jurídica paga a una aseguradora como contraprestación por la cobertura de determinados riesgos. La contabilización de la prima de seguros dependerá del tipo de contrato y del periodo de cobertura. Contabilizar la prima de seguros correctamente es clave para llevar una contabilidad transparente y organizada.
En las empresas se contratan múltiples seguros y de muy diversos tipos, de responsabilidad civil, de responsabilidad profesional, para cubrir posibles siniestros entre los empleados, para la cobertura de las instalaciones, etc. Sin embargo, a diferencia de otros muchos servicios, es muy habitual que el pago de la prima, coste del seguro, se realice en un sólo pago, si bien, la cobertura del seguro se calcula mensualmente. Esto es, los actuarios evalúan el coste de la cobertura del riesgo con una periodicidad mensual, siendo la prima anual la agregación de las distintas primas mensuales.
Para realizar una correcta distribución del gasto lo que hacemos es repercutir al ejercicio corriente el gasto efectivamente realizado en dicho ejercicio, trasladando al ejercicio siguiente el importe no consumido. El problema surge al tener que 'eliminar' del ejercicio en el que se ha realizado el pago el gasto que no corresponde a dicho ejercicio. En el caso de que la empresa haya contratado una póliza de seguros plurianual anticipando el importe de la prima de todo el periodo deberemos realizar dicho registro para el exceso de prima que quede pendiente en cada ejercicio. Por último cabe destacar que si hubiéramos financiado el importe de la prima habiendo satisfecho intereses por dicha financiación también deberemos periodificar dichos intereses.
Derivado de lo anterior podemos concluir que cuando realizamos el pago anticipado de una póliza de seguro, ya sea de automóviles, gastos médicos, edificios, etc. Como se ha mencionado anteriormente se deberán conciliar el importe devengado contra la cuenta de “seguros y fianzas” en el estado de resultados y el importe pendiente de amortizar contra la cuenta de activo en el balance general. Derivado de lo anterior los seguros pagados por anticipado nos generan una partida con diferencias fiscales y contables por lo que deberá ser conciliado cuando se determine el resultado fiscal del ejercicio. El control de los seguros pagados por anticipado es importante para presentar nuestras cifras de los estados financieros de manera correcta.
Aspectos Clave para Contabilizar la Prima de Seguros
Para contabilizar correctamente la prima de seguros según las normas de registro y valoración del Plan General de Contabilidad (PGC), es fundamental tener en cuenta varios aspectos previos que garantizan el cumplimiento de las normativas vigentes y aseguran un reflejo fiel de la situación financiera de la empresa. Algunos de estos criterios son los siguientes:
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- Reconocimiento inicial: la prima de seguros debe reconocerse como un gasto en el periodo en que se incurre, de acuerdo con el principio de devengo, reflejando el gasto en el mismo periodo en que se obtienen los beneficios de la cobertura asegurada. Cuando se contrata un seguro, el primer paso es registrar el gasto en la contabilidad.
- Prorrateo del gasto: si la póliza de seguros cubre varios periodos contables, la prima pagada debe prorratearse a lo largo del periodo de cobertura. Esto significa que solo la parte de la prima que corresponde al ejercicio actual se reconoce como gasto, mientras que el resto se registra como un activo bajo el concepto de «gastos anticipados» o «seguros pagados por anticipado».
- Cambio en las estimaciones contables: si se produce alguna modificación en las condiciones de la póliza que afecte la estimación del gasto, como un cambio en la duración del contrato o en el importe de la prima, se debe ajustar el registro contable acorde a la nueva estimación.
- Reconocimiento de indemnizaciones: en caso de que la empresa reciba una indemnización por parte de la aseguradora, esta debe ser registrada como un ingreso. Si la indemnización está relacionada con un activo dañado o perdido, el importe recibido reduce el valor contable del activo afectado, y cualquier exceso sobre este valor se reconoce como un ingreso.
Sí, siempre que el seguro esté relacionado con la actividad económica. Si el seguro es para un trabajador, como un seguro de salud, se registra como gasto deducible.
Cuentas Contables Relacionadas con la Prima de Seguros
El Plan General de Contabilidad establece diversas cuentas para el registro de las primas de seguros, según su naturaleza:
- 625 - Primas de seguros: comprende las cantidades que se satisfacen en concepto de primas de seguro, excepto las que se refieren al personal de la empresa.
- 669 - Otros gastos financieros: en esta cuenta se cargarán los gastos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo. En ella, también se recogerán las primas de seguros que cubran riesgos de naturaleza financiera; entre otras, las que cubran el riesgo de insolvencias de créditos no comerciales y el riesgo de tipo de cambio en moneda extranjera.
- 649 - Otros gastos sociales: se utiliza para registrar aquellos gastos que realiza una empresa, y que están relacionados con los beneficios sociales para sus empleados. Por ejemplo, aquí se contabilizarán los gastos de seguro médico privado para empleados, contribuciones a planes de pensiones privados o gastos relacionados con actividades de bienestar y salud ocupacional no obligatorias.
- 480 - Gastos anticipados: aunque no es una cuenta contable relacionada de forma directa con las primas de seguros, los gastos anticipados se utilizan de forma habitual cuando el vencimiento de la póliza se encuentra en un ejercicio contable diferente al del devengo de la prima, lo que normalmente es lo habitual. En esencia, esta cuenta se utiliza para registrar los pagos realizados por servicios o bienes que serán recibidos o consumidos en futuros periodos contables.
Asientos Contables de la Prima de Seguros
Tal y como hemos visto, existen diferentes cuentas contables en función de la naturaleza del gasto a que se refiere. A continuación, se presentan los asientos más comunes:
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 625. Primas de seguros | XXX | |
| 572. Bancos | XXX |
En caso de que la prima se haya abonado para satisfacer algún tipo de seguro para los empleados:
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 649. Otros gastos sociales | XXX | |
| 572. Bancos | XXX |
En el caso de que los riesgos a cubrir tengan naturaleza financiera, se contabilizará el siguiente asiento:
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 669. Otros gastos financieros | XXX | |
| 572. Bancos | XXX |
En caso de que la prima se liquide sobre una póliza con vencimiento en un ejercicio posterior, habrá que periodificar este gasto por la parte proporcional que aplique en este caso:
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 480. Gastos anticipados | YYY | |
| 625. Primas de seguros | YYY |
En el siguiente ejercicio, se contabilizará la parte proporcional a contabilizar en ese caso.
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 625. Primas de seguros | ZZZ | |
| 480. Gastos anticipados | ZZZ |
Ejemplo Práctico de Contabilización de la Prima de Seguros
Supongamos que una empresa contrata una póliza de seguro el 1 de agosto de 2X24, con una prima anual de 1.200 euros, y que cubrirá un periodo de 12 meses (es decir, su vencimiento será el 31 de julio de 2X25). Dado que la póliza se extiende sobre dos ejercicios financieros, es necesario periodificar el gasto de manera que refleje el consumo de la cobertura de seguro en cada periodo contable.
Registro del pago inicial de la póliza:
En el pago de la póliza, contabilizamos el siguiente asiento contable:
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 625. Primas de seguros | 1.200 € | |
| 572. Bancos | 1.200 € |
Con este asiento contable, estaríamos incumpliendo el principio del devengo, ya que, aunque la prima se ha pagado durante el ejercicio 2X24, la póliza únicamente cubre seis meses de ese ejercicio (agosto a diciembre, 5 meses). Para saber qué parte de la prima corresponde a cada ejercicio, primero calculamos el importe de la prima mensual: Prima mensual = 1200 / 12 = 100 €.
En el ejercicio 2X24, la prima cubre 5 meses, de manera que devengará 500 €. En 2X25, por tanto, se anticipa un gasto de 700 €.
Asiento de periodificación en el ejercicio 2X24:
El asiento, por tanto, será el siguiente, ajustando el gasto del ejercicio 2X24:
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 480. Gastos anticipados | 700 € | |
| 625. Primas de seguros | 700 € |
Esta cuenta formará parte del balance de 2X24 y, por tanto, se trasladará al balance de 2X25 a través del asiento de apertura.
Asiento de imputación del gasto en el ejercicio 2X25:
En el ejercicio 2X25 se efectuará la imputación del gasto correspondiente a ese ejercicio:
| Cuenta Contable | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 625. Primas de seguros | 700 € | |
| 480. Gastos anticipados | 700 € |