Asiento Contable de Reparto de Dividendos a Socios: Guía Práctica y Ejemplo Fácil | Despacho Contable Administrativo y Fiscal

Una temática clave es la explicación de cómo se deben contabilizar algunas operaciones clave, que se relacionan también con nuevas legislaciones y actualizaciones impositivas. En esta oportunidad veremos la forma de contabilizar el pago de dividendos sea a accionistas o socios. Es importante indicar que muchos lectores consultan al respecto, haciendo hincapié en un supuesto de que el registro contable de una persona moral que paga el dividendos tendrá que hacerse con su salida de bancos y la contrapartida al capital. Y ahí radica la duda de muchos, al no saber en qué parte del capital colocarla ¿en resultado de ejercicios anteriores o una cuenta de dividendos que debo abrir en las cuentas de capital? ¿O es mucho más simple? Lo veremos debajo.

Requisitos para Contabilizar Dividendos Correctamente

La parte de la contabilización no es únicamente registrar números basados en operaciones. Sino que, como éstas pueden ser ficticias, es necesario tener un soporte documental. Por esta razón, debemos conseguir un acuerdo protocolizado ante notario de que existe el decreto por los accionistas del reparto de dividendos. De otra forma no sería posible determinar cuánto, a quiénes le toca y en qué proporciones.

¿Cómo se Contabilizan los Dividendos?

Al momento de decretar dividendos, lo que se hace es cubrir una pequeña parte de ese valor de empresa. En términos generales, se puede considerar a los dividendos como la distribución a los socios o accionistas de una empresa de las utilidades generadas por una sociedad mercantil. Una pregunta frecuente es: ¿se pueden repartir dividendos cuando en la empresa no existan utilidades contables? Para lo cual tendríamos que acudir al texto de la Ley de Sociedades Mercantiles, que establece que serán los socios o accionistas quienes en asamblea determinarán, en su caso, la aprobación o desaprobación de los estados financieros básicos. Es decir, será la asamblea quien a partir de la información financiera podrá decretar el pago de utilidades o dividendos para lo cual se requiere que la empresa tenga registradas utilidades contables suficientes.

Es aquí donde nace la obligación para la empresa de llevar una “Cuenta fiscal de utilidades” (CUFIN) y a partir de 1999 se debe llevar también la (CUFINRE) de cuyo contenido nos ocuparemos después.

Primer Asiento

El primer asiento representa traspaso de un pasivo a otro pasivo. Aunque pensemos que las cuentas de capital no son pasivos, no es verdad, dado que el valor de deuda para los accionistas del valor de su empresa, por eso podemos agrupar todo en la misma bolsa.

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Utilidades Acumuladas (- Patrimonio Neto)
a Acreedores diversos (+ Pasivo)

Dado que el acta de asamblea debe indicar que se toman de las utilidades de ejercicios anteriores, se disminuyen las utilidades acumuladas.

Segundo Asiento

Acreedores diversos (- Pasivo)
a Bancos (- Activo)

La ley del impuesto sobre la renta establece los mecanismos para el tratamiento contable y fiscal para cuando se distribuyan dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se reinviertan en la suscripción y pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución, el dividendo se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague, ya sea por reducción de capital o por liquidación de la persona moral de que se trate. Como se desprende del Art. ISR acreditable en el monto proporcional al dividendo percibido por el residente en México. por: Tasa del Art.

Las utilidades a repartir deben reflejarse en los estados financieros aprobados por la asamblea de socios o accionistas. Haber separado de las utilidades el 5% anual como mínimo para la reserva legal, hasta llegar a la quinta parte del capital social. En su caso, que se hayan absorbido o restituido las pérdidas de los ejercicios anteriores mediante la aplicación de otras partidas del patrimonio o mediante la reducción del capital social.

El reparto de dividendos deberá ser decretado y asentado en un acta de asamblea que podrá ser la misma en la que se aprueben los estados financieros o en una distinta. La distribución se realizará entre todos los accionistas en proporción a las aportaciones exhibidas, es decir, a las acciones efectivamente pagadas de cada accionista. El ISR anual que resulte a cargo en el mismo ejercicio en que se pague el ISR por dividendos.

El comprobante que se debe emitir es un CFDI de Retenciones e Información de Pagos, también conocido como CRIP, al cual se debe incorporar el complemento de Dividendos. Los dividendos que distribuye la persona moral provienen de las utilidades contables de 2023. Dicha empresa cuenta con suficiente saldo en la CUFIN calculada a partir de 2014, para cubrir el pago total del dividendo.

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