En el mundo de las finanzas y la contabilidad, los asientos contables son la columna vertebral para registrar todas las transacciones empresariales y los estados financieros. Los principios contables básicos son fundamentales para garantizar la precisión y confiabilidad de los asientos contables, incluidos los relacionados con las ventas.
Un asiento muestra qué cuentas se ven impactadas por la transacción. Cada transacción se divide en dos componentes: el débito y el crédito. El débito aumenta una cuenta y el crédito la disminuye. Cada transacción debe afectar al menos dos cuentas: una se debita y otra se acredita. Cada asiento debe incluir la fecha en que ocurrió la operación.
Identificación de la Transacción de Venta
La identificación de la transacción de venta significa hallar y documentar cada transacción. Para ello, es necesario determinar la naturaleza de la transacción: ¿Es una venta de productos, servicios o activos?
Una vez identificada la transacción y su tipo, se deben hallar las cuentas afectadas. Por ejemplo:
- Clientes (cuentas por cobrar): representa el monto que el cliente debe pagar por la venta realizada.
- Ventas (ingresos): registra el monto total de la venta.
- Cuenta de ingresos: representa el monto total de la venta.
Supongamos que se realiza una venta al contado por $10,000 sin impuestos. Este es un ejemplo sencillo de una transacción de venta.
Lea también: Ejemplo de Suscripción de Acciones
El IVA: Acreditable vs. Trasladado
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares. Para llevar un buen control del IVA, es necesario conocer todo acerca de este impuesto y cómo se maneja el IVA Acreditable e IVA Trasladado; para saber si tenemos un IVA a Cargo o un IVA a Favor.
¿Qué es el IVA Trasladado?
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. En contabilidad se le considera como pasivo.
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado: Es el IVA cobrado a clientes.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar: Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito. Una vez que el pago se haya realizado pasará a ser IVA Trasladado.
¿Qué es el IVA Acreditable?
IVA Acreditable es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En términos contables es un activo. También podemos encontrarlo en dos formas:
- IVA Acreditable: Es el IVA efectivamente pagado.
- IVA pendiente de acreditar: Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo. Una vez pagado se considera como IVA Acreditable.
Determinación del IVA a Cargo o IVA a Favor
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Lea también: Préstamo a Trabajador: Asiento Contable (Ejemplo)
Para determinar qué tipo de IVA tenemos en un periodo, debemos realizar lo siguiente:
- Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
- Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
- Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas. Dichos importes serán el IVA trasladado y el IVA Acreditable, respectivamente.
- Determinamos cual es mayor, si el IVA Trasladado o el IVA Acreditable.
- Si el IVA Trasladado es mayor que el IVA Acreditable, restamos el menor del mayor y tendremos un IVA a Cargo; de lo contrario, si el IVA Acreditable es mayor que el IVA trasladado, al restar el menor del mayor tendremos un IVA a Favor.
¿Qué es IVA a Cargo y el IVA a Favor?
- IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT en un periodo determinado.
- IVA a Favor: Es el IVA que el SAT nos tiene que devolver o que podemos usar para pagar el IVA a Cargo de otro periodo.
Ejemplos Prácticos
Veamos dos situaciones para ejemplificar:
Ejemplo 1: IVA Trasladado Mayor que IVA Acreditable
Total de IVA Trasladado: 10,477.43
(-) Total de IVA Acreditable: 8,858.49
(=) IVA a Cargo: 1,618.94
En este ejemplo tenemos un IVA a Cargo que debemos pagar al SAT.
Ejemplo 2: IVA Acreditable Mayor que IVA Trasladado
Para ilustrar este caso, se necesitarían datos específicos mostrando un IVA Acreditable superior al IVA Trasladado, lo cual resultaría en un IVA a Favor.
Lea también: Cómo contabilizar el alquiler mensual (con ejemplo)
tags: #asiento #contable #liquidacion #iva #ejemplo