La auditoría fiscal es una facultad fiscalizadora del Servicio de Administración Tributaria (SAT), que utiliza para inspeccionar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto a personas físicas como a personas morales.
Objetivo de la Auditoría Fiscal
A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables, los movimientos diarios, así como toda la documentación que contiene información relacionada a las operaciones que realiza el contribuyente durante un período de tiempo determinado.
El SAT es el órgano encargado de recaudar los impuestos y fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, tanto personas físicas como morales.
Las auditorías fiscales son las revisiones o inspecciones que realiza el SAT a los contribuyentes para verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El SAT emite un oficio de auditoría en el que informa qué es lo que se deberá revisar y con el oficio viene la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, un documento que explica al auditado las garantías que tiene durante el proceso de revisión de su situación fiscal.
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Tipos de Auditoría Fiscal del SAT
La auditoría se lleva a cabo mediante tres procedimientos:
- Visitas domiciliarias
- Revisiones de gabinete
- Revisión electrónica
Visita Domiciliaria
La visita domiciliaria es realizada en el lugar que se proporcionó como domicilio fiscal, ya sea un establecimiento o local. En dicha visita se deben proporcionar los documentos que el auditor solicite con respecto a la contabilidad del negocio.
El proceso puede tardar hasta un año, durante el cual se realizan actas parciales y complementarias que contienen los hechos y omisiones faltantes. Entre el acta final y la última acta parcial, deberán transcurrir veinte días por lo menos; plazo en él que el contribuyente podrá desvirtuar los hechos u omisiones determinados, o bien, corregir su situación fiscal.
Una vez cerrada la visita, la autoridad fiscal cuenta con seis meses para notificarle al contribuyente visitado la determinación del crédito fiscal.
Revisión de Gabinete
La revisión de gabinete es una solicitud de datos que emite el SAT, en el cual requiere que sean presentados estados de cuenta y documentos de la contabilidad del contribuyente. Esta documentación debe ser presentada en las oficinas del SAT que correspondan. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo para presentar los documentos o informes.
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El contribuyente dispondrá de un plazo de veinte días, contados a partir del siguiente cuando se notificó el oficio de observaciones, para presentar documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos y omisiones que constan en el oficio de observaciones, o bien, pueden optar por corregir su situación fiscal. No habiendo observaciones, la autoridad fiscal también deberá elaborar un oficio de conclusión de la revisión de gabinete el cual se lo debe de hacer saber al contribuyente.
Revisión Electrónica
Esta forma de auditoría lleva todo el proceso a través del portal del SAT. El SAT proporciona tres opciones para contestar la revisión electrónica: Pagar el adeudo, hacer una Aclaración o solicitar un Acuerdo Conclusivo.
El SAT enviará al Buzón Tributario la notificación de la auditoría, donde se exponen los motivos y el monto de lo que se debe al fisco. Se proporciona un plazo de 5 días para revisar si se tiene alguna notificación en el Buzón Tributario.
En el cuarto día que se recibió la notificación al Buzón Tributario, la autoridad da por hecho que el contribuyente esta enterado. A partir de ese día, se cuenta con 15 días hábiles para presentar pruebas o pagar el monto que determinó la autoridad.
En caso de aceptar que en si hay un adeudo, el pago se realiza por vía electrónica. Para quien elige esta opción, el SAT condona las multas y recargos al 100%. En caso de no estar de acuerdo, vía Buzón Tributario, se envía una aclaración correspondiente para comprobar que sí se cumplió con el pago de los impuestos.
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Tipos de Auditorías Fiscales Según el Momento de Realización
- Auditorías fiscales preventivas: son las que se realizan antes de que el contribuyente presente su declaración anual o mensual, con el fin de orientarlo y asesorarlo sobre el correcto llenado de la misma, así como sobre las deducciones, acreditamientos y beneficios fiscales a los que tiene derecho. Estas auditorías son voluntarias y no generan sanciones ni créditos fiscales.
- Auditorías fiscales correctivas: son las que se realizan después de que el contribuyente presente su declaración anual o mensual, con el fin de comprobar la veracidad y exactitud de la información declarada, así como el correcto pago de los impuestos. Estas auditorías pueden ser aleatorias o selectivas, según los criterios de riesgo que establezca el SAT.
Factores que Aumentan la Probabilidad de una Auditoría
La probabilidad de que el SAT te audite depende de varios factores, como el tipo de contribuyente que seas, el régimen fiscal al que pertenezcas, el tipo de impuesto que pagues, el monto de tus ingresos y egresos, la complejidad de tus operaciones, el nivel de riesgo que representes para el SAT, entre otros.
Los aspectos que se analizan en una auditoría fiscal dependen del tipo de contribuyente, del régimen fiscal al que pertenece, del tipo de impuesto que se revisa y del periodo que se audita.
Una auditoría fiscal es un proceso que puede generar estrés, incertidumbre y molestia para una empresa, pero también puede tener beneficios y oportunidades, si se sabe aprovechar.
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