En el panorama fiscal actual, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha puesto un énfasis particular en la comunicación electrónica a través del Buzón Tributario. Recientemente, se han recibido avisos por parte del SAT, por la vía del correo electrónico, relativos a la invitación a actualizar los medios de contacto del Buzón Tributario. Es importante realizar las precisiones del caso, ya que el aviso no siempre precisa a cuáles medios se refiere, y su correcta gestión es fundamental para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Marco Legal y Mecanismos de Comunicación del Buzón Tributario
La base para la operación del Buzón Tributario se encuentra en el Código Fiscal de la Federación. El Artículo 17-K del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que los contribuyentes deberán habilitar el buzón tributario, registrar y mantener actualizados los medios de contacto, de acuerdo con el procedimiento que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
En este sentido, la Regla Miscelánea 2.2.7. especifica los mecanismos de comunicación para el envío del aviso electrónico. Dicha regla establece que, en materia de Buzón Tributario, los mecanismos de comunicación como medios de contacto que se deberán registrar son dirección de correo electrónico y número de teléfono móvil. La información que se presentará a través del buzón tributario es variada y esencial para la interacción entre el contribuyente y la autoridad fiscal.
Actualizaciones, Plazos y Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
El cumplimiento de las obligaciones relacionadas con el Buzón Tributario ha tenido plazos específicos para diferentes grupos de contribuyentes. El plazo para realizar la actualización o registro en el Buzón Tributaria para personas morales venció el 30 de septiembre de 2020 y para las personas físicas el 30 de noviembre de 2020. En ese sentido, las personas morales deben evaluar si el trámite correspondiente ya se ha hecho y reconocer las medidas correspondientes a tomar para cumplir con este requerimiento de la autoridad.
Para aquellos que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), o que desean migrar a él, existen consideraciones adicionales. Las personas físicas que hasta el 31 de diciembre de 2021 tributaron en un régimen distinto, y a partir del 01 de enero de 2022 han migrado al RESICO, que no hayan registrado y confirmado medios de contacto para habilitar su buzón tributario, o bien solamente hubiesen señalado un solo medio de contacto (ya sea un número de teléfono celular o correo electrónico) como mecanismo de comunicación, deberán registrar o actualizar sus medios de contacto, adicionando, en su caso, el que les haga falta a más tardar el 30 de junio de 2022.
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Adicionalmente, los asalariados con ingresos asimilados a salarios, en el ejercicio inmediato anterior, iguales o superiores a $400,000.00 (cuatrocientos mil pesos 00/100 M.N.) también deberán habilitar su buzón tributario a más tardar el 30 de junio de 2022.
Respecto a la e.firma, para los efectos del artículo 113-G fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar con e.firma activa a más tardar el 30 de junio de 2022. Los contribuyentes que no cumplan con lo dispuesto en esta disposición, no podrán tributar en dicho régimen. Asimismo, quienes opten por tributar en el RESICO, deberán contar con e.firma activa a más tardar el 31 de diciembre de 2022.
Resumen de Plazos Clave para el Buzón Tributario y e.firma (RESICO)
A continuación, se presenta un resumen de los plazos relevantes:
| Obligación | Contribuyentes | Plazo Límite (Original/Específico) |
|---|---|---|
| Habilitar o actualizar medios de contacto del Buzón Tributario | Personas Morales | 30 de septiembre de 2020 |
| Habilitar o actualizar medios de contacto del Buzón Tributario | Personas Físicas | 30 de noviembre de 2020 |
| Registrar o actualizar medios de contacto del Buzón Tributario (RESICO, un solo medio) | Personas Físicas (RESICO) | 30 de junio de 2022 |
| Habilitar Buzón Tributario | Asalariados (ingresos ≥ $400,000.00) | 30 de junio de 2022 |
| Contar con e.firma activa (para optar por RESICO) | Contribuyentes que opten por RESICO | 30 de junio de 2022 |
| Contar con e.firma activa (general RESICO) | Quienes opten por RESICO | 31 de diciembre de 2022 |
Consecuencias del Incumplimiento
Es vital cumplir con estas disposiciones, ya que la multa prevista por el incumplimiento de la obligación de habilitar el Buzón Tributario y mantener sus medios de contacto actualizados es de $3,080 a $9,250, según lo dispone el Artículo 86-D del Código Fiscal de la Federación.
Procedimientos Relevantes y Uso del Buzón Tributario
El Buzón Tributario no solo es un canal para avisos, sino también para procedimientos fiscales específicos:
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- Corrección Fiscal y Aclaraciones: Para los efectos del artículo 17-H, fracciones X, XI y XII, sexto párrafo del CFF, los contribuyentes podrán corregir su situación fiscal y subsanar las irregularidades detectadas, a través de un caso de aclaración que presenten dentro de los 5 días hábiles siguientes a que surta efectos la notificación de la resolución, de conformidad con la ficha de trámite “47/CFF Aclaración para informar que corrigió su situación fiscal o bien, para subsanar las irregularidades detectadas por las que se dejó sin efectos su Certificado de sello digital, o bien se restringió el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI”. Dentro de los 5 días hábiles posteriores al registro del caso de aclaración, la autoridad fiscal podrá requerir información o documentación adicional al contribuyente, otorgándole un plazo de diez días hábiles, contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificación para su presentación.
- Procedimiento para CSD y e.firma: La Regla 2.2.4. describe el procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y el procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas. La Regla 2.2.16. se refiere a la notificación de oficios, requerimientos y resoluciones que dejen sin efectos los CSD o restrinjan temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI, un proceso que se gestiona a través de los medios electrónicos.
- Pago de Créditos Fiscales: La Regla 2.13.1. establece que, tratándose de créditos ya determinados, dentro de los diez días hábiles siguientes a la recepción de la solicitud de autorización para pagar en parcialidades o de manera diferida, la autoridad fiscal enviará al contribuyente el FCF (línea de captura) a través de su buzón tributario, para que cubra el pago inicial de cuando menos el 20% del adeudo debidamente actualizado a la fecha de la solicitud.
- Revisiones Fiscales Electrónicas: Se reforma la regla 2.9.9. para señalar que, tratándose de las revisiones a cargo de la Administración General Jurídica (AGJ), los hechos u omisiones detectados en el procedimiento de fiscalización se podrán dar a conocer a través de medios electrónicos, en la modalidad de videoconferencia, proporcionándole al contribuyente a través del oficio invitación, la fecha, hora y ruta de acceso para tal efecto.
- Excepciones y Defensas: Es importante conocer la Regla 2.2.22. que establece las facilidades para no habilitar el buzón tributario, así como la Regla 2.2.18. que menciona a los contribuyentes con medio de defensa en contra del buzón tributario.
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