El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos, y con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral.
Características Clave del ISR
- Es un tributo federal directo.
- Grava los ingresos netos de personas físicas y morales.
¿Cómo funciona el ISR? Fórmula Básica
La fórmula básica para calcular el ISR es:
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD.
Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
Lea también: ISR Personas Morales en México: Guía Detallada
Pagos Provisionales del ISR
Los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son anticipos que las personas morales deben realizar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto que se generará en el ejercicio fiscal en curso. En pocas palabras, son adelantos del impuesto que debes cubrir a lo largo del año fiscal. El objetivo de los pagos provisionales de ISR es facilitar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a disminuir el impacto del pago anual, mediante adelantos y ajustes de la diferencia al cierre del año fiscal.
¿Quiénes deben presentar los pagos provisionales del ISR?
Las personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del ISR están obligadas a presentar los pagos provisionales del ISR.
¿Cuándo se realizan los pagos provisionales del ISR?
Los pagos provisionales del ISR deben presentarse de forma mensual y, en algunos casos, de manera bimestral.
¿Cómo se calcula el pago provisional del ISR?
El cálculo del pago provisional del ISR se realiza mediante la aplicación de una tasa sobre la utilidad fiscal estimada.
Ejemplos Prácticos de Cálculo del Pago Provisional del ISR
Caso 1: Pagos Provisionales de Personas Morales
(Artículo 14 LISR). Pago de enero 2017
Lea también: Cálculo del ISR: Guía paso a paso
Datos del ejercicio fiscal 2015:
- Ingresos acumulables propios de la actividad: $6,320,000.00
- Ajuste anual por inflación acumulable: $640,000.00
- Total Ingresos Acumulables: $6,960,000.00
Menos:
- Deducciones Autorizadas: $5,690,000.00
Utilidad Fiscal: $1,270,000.00
Datos ejercicio fiscal 2016:
- Pérdida Fiscal 2016 según declaración presentada el 12 de febrero de 2016: $125,000.00
Datos del período que se declaran: (Datos de enero de 2017)
Lea también: Análisis del IETU Anual
- Ingresos propios de la actividad: $1,150,000.00
- Intereses devengados a favor (nominales): $190,000.00
- Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal): $120,000.00
- Total Ingresos Nominales: $1,460,000.00
Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2015
- Ingresos acumulables del ejercicio 2015: $6,960,000.00
Menos:
- Ajuste anual por inflación acumulable: $640,000.00
- Ingresos Nominales: $6,320,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula: CU = Utilidad Fiscal / Ingresos Nominales
Sustituyendo: CU = 1,270,000.00 / 6,320,000.00 = 0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2016
- Pérdida Fiscal 2016: $125,000.00
Por: F.A. = INPC Dic-2016 / INPC Jul-2016 = 122.3132 / 119.2110 = 1.0260
- Pérdida Fiscal 2016 Actualizada: $128,250.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2017
- Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a favor y utilidad cambiaria): $1,460,000.00
Por: Coeficiente de utilidad 0.2009
- Utilidad Fiscal para pago provisional: $293,314.00
Menos: Pérdida Fiscal 128,250.00
- Base para Pago Provisional: $165,064.00
Por: Tasa de ISR 30.00%
- Monto Pago Provisional de ISR: $49,519.20
Caso 2: Pago Provisional de Personas Morales en el Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras
(Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza actividades por cuenta de sus integrantes pago del semestre de enero-junio de 2017
Datos:
- Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017, y es integrante de una persona moral.
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
UMA ejercicio 2017: $73.04
*La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para el ejercicio 2017 se debe publicar a más tardar en febrero de dicho ejercicio.
Registro de Inversiones
En el mes de enero el Rancho compró una ordeñadora automática con un costo de $750,000.00 más IVA, la cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
- Diciembre 2016 122.3132
- Enero 2017 122.0932
- Junio 2017 123.1238
Se Pide:
Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero-junio 2017 por la actividad de ganadería.
Solución: Determinación del ingreso exento por cada socio (artículo 74 párrafo once LISR).
Determinación del Factor de Actualización:
Determinación del Pago Provisional (enero-junio 2017)
- Ingresos acumulables de enero a junio 2017: $12,491,390.00
Menos:
- Ingreso exento por socios (Artículo 74): $1,599,576.00
- Ingresos gravados: $10,891,814.00
Menos:
Deducciones autorizadas (incluye facilidades de comprobación):
- Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA: $3,591,284.00
- Deducciones con tasa 16% IVA: $1,068,880.00
- Depreciación fiscal: $78,781.25
- Total de Deducciones: $4,738,945.25
- Más: Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles 606,842.24
- Utilidad Fiscal antes de Pérdidas Fiscales: $6,759,710.99
Menos:
- Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores 0.00
- Utilidad base para Pago Provisional: $6,759,710.99
Por: Tasa ISR Artículo 9 30.00%
- Pago Provisional a cargo: $2,027,913.30
Por: Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) 549,229.51
- Pago Provisional de ISR a junio 2017: $1,478,683.78
Menos:
- Pagos provisionales anteriores 0.00
- Pago Provisional de ISR a Enterar: $1,478,683.78
Determinación del IVA a Cargo o (favor)
- Ingresos Sujetos a tasa 0%: $3,052,040.00
Por: Tasa IVA 0.00%
- IVA por Pagar 0.00
Menos:
- IVA Acreditable:
- Gastos con IVA 50,140.80
- Total IVA Acreditable 50,140.80
- IVA a Cargo o (Favor): $(50,140.80)
DETERMINACION DE LA REDUCCION ISR
- Límite ingresos 423 VSMG (73.04*423*365) 11,277,010.80
- Total ingresos período 12,491,390.00
- Igual proporción 0.90
- Impuesto causado $2,027,913.30
Por: Proporción 0.90
- Impuesto causado sujeto a la reducción $1,830,765.04
Por: Tasa 0.30
- Reducción ISR $549,229.51
Caso 3: Pago Provisional de una Persona Moral con Actividad de Autotransporte Público de Carga Coordinado
(Capítulo VII del Título II de la LISR) Pago de junio de 2017
Datos:
- Transportes del Centro, S.A. de C.V. con R.F.C. TAC-950606-L90 y con domicilio fiscal el de Martillo No. 120, Col. Artes Gráficas, México D.F., tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017.
Nota: Los ingresos son tasa 16% para efectos del IVA.
Otros Datos:
- Pagos provisionales de ISR de enero a mayo efectivamente pagados: $666,800.00
- UMA ejercicio 2017 (*): $73.04
* La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para el ejercicio 2017 se debe publicar a más tarder en febrero de dicho ejercicio.
- Retención de IVA: $326,032.00
Registro de Inversiones
En el mes de enero la empresa compró un Trailer marca Volvo con un costo de $1,750,000.00 más IVA, el cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS: