El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en 2013, un impuesto que se pensaba eliminar en 2012, seguía vigente. Se trata del IETU 2013 o Impuesto Empresarial de Tasa Única que se aplica y grava a todas las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional. Asimismo, alcanza hasta residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
El Impuesto Empresarial a Tasa Única fue aprobado por el congreso de la Unión en junio 2007 y entró en vigencia el 1 de enero del 2008. De acuerdo con los artículos 86, fracción IV y 7, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), respectivamente, las personas morales que tributan en el Título II de la LISR, tienen la obligación de presentar su declaración del impuesto sobre la renta (ISR) y del impuesto empresarial a tasa única (IETU) del ejercicio 2013, dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio. En forma adicional deberán informar en dicha declaración la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) por repartir a los trabajadores.
Objeto del IETU 2013 y actividades gravadas
El IETU 2013 grava las siguientes actividades:
- Enajenación de bienes
- Prestación de servicios independientes
- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Conceptualmente, el IETU consiste en acumular todos los ingresos del contribuyente y restar las erogaciones y la inversión en el periodo. Los ingresos obtenidos a raíz de las actividades señaladas, se acumularán para efectos del IETU 2013 cuando sean efectivamente cobrados. Asimismo, se pueden deducir todas las erogaciones, Impuesto sobre la Renta (ISR), intereses que deriven de contratos de préstamo, financiamiento o arrendamiento financiero y las aportaciones de seguridad social.
Tasa IETU 2013
A continuación, se presentan las tasas del IETU aplicables a lo largo de los años, destacando la tasa vigente en 2013:
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| Año | Tasa IETU |
|---|---|
| 2008 | 16.5% |
| 2009 | 17% |
| 2010 | 17.5% |
| 2011 | 17.5% |
| 2012 | 17.5% |
| 2013 | 17.5% |
Exenciones de la Ley IETU 2013
Según expresa la Ley IETU 2013, estarán exentos de pagar el IETU los ingresos obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos, entidades de administración pública paraestatal, partidos, asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales. Tampoco afectará a las actividades agrícolas, ganaderas ni pesqueras.
Las actividades que pagan IETU son las mismas que no lo hacen en el ISR. Estas actividades, por su naturaleza no lucrativa, o bien porque se busca otorgar incentivos para el desarrollo de la misma, están exentas del pago del IETU. Los sectores de agricultura, servicios educativos y servicios culturales, así como las administradoras de fondos de ahorro para el retiro (AFORES), aparecen con recaudación igual a cero, ya que se asume que la actividad en su totalidad está exenta del pago de ISR.
Cálculo del IETU 2013
Para efectos de la ley IETU 2013 se podrá elegir cualquiera de las dos deducciones para la autodeterminación:
- Deducción Ciega: Si elige la deducción ciega el sistema le calculará el IETU con un 54% de deducciones sobre el ingreso mensual declarado (Art. 19 LIETU o Ley IETU 2013).
- Deducción Estimada: Total de deducciones mensuales que el contribuyente estime, en bienes o servicios por su actividad empresarial, ya sea que cuente sólo con un establecimiento o local comercial o la suma de las deducciones de la matriz y la(s) sucursale(s) que se encuentren dentro del Estado de Puebla.
Ejemplo del cálculo del IETU 2013
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingresos percibidos | $50.000 |
| (-) Deducciones autorizadas pagadas | $15.000 |
| (=) Resultado | $35.000 |
| (X) Tasa | 17,5% |
| (=) Impuesto determinado | $6.125 |
| (-) Crédito fiscal | $0 |
Los créditos fiscales son aquellas disposiciones que permiten reducir el importe del IETU a pagar, algunas de los cuales son permanentes y otros temporales. Acreditamientos que se pueden aplicar contra el IETU incluyen el Impuesto al Activo Compensado contra IETU, así como el acreditamiento del IEPS y otros que cumplen con los requisitos para acreditar el impuesto pagado. Aunque los salarios y las aportaciones a la seguridad social no son deducibles, quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar contra el IETU determinado, un crédito fiscal.
La aplicación de los acreditamientos se realiza contra los pagos provisionales del IETU y contra el IETU del ejercicio.
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Presentación de la Declaración Anual del IETU 2013
Para tal efecto, los contribuyentes deberán elaborar y presentar su declaración anual por Internet, utilizando el programa Documentos Electrónicos Múltiples (DEM), versión 1.5.6. La Declaración anual 2013 es para personas morales del régimen general y permite presentar la declaración anual de ISR, IETU y el listado anual del IETU del ejercicio fiscal.
El IETU es un impuesto importante desde el punto de vista recaudatorio; ha contribuido a aumentar la recaudación del ISR. También es promotor de la inversión, incrementando la productividad de los factores. Según la SHCP, uno de los principales objetivos de este impuesto es “comenzar a sustituir la recaudación por concepto de ingresos petroleros, cuyo futuro tiende a la baja por la inestabilidad del precio internacional, así como por el agotamiento de los yacimientos petrolíferos.”
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