El régimen es un sistema a través del cual el SAT clasifica a los contribuyentes, ya sean personas físicas o personas morales según las actividades que desempeñan. En cuanto al tipo de contribuyente, en este régimen podemos distinguir entre personas físicas o morales. A partir del ejercicio 2022, el legislativo eliminó a las personas físicas del régimen que beneficiaba a todo el sector, creando un nuevo marco normativo con limitaciones para quienes tributan en él.
Marco Legal y Obligaciones para Personas Morales (AGAPES)
Derivado de la reforma del 2022, el Régimen de Personas Morales de AGAPES, contemplado en el Capítulo VIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), es el que subsiste con beneficios específicos. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales conforme a este capítulo las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción y las demás personas morales que cumplan con la exclusividad en estas actividades.
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a estas actividades aquéllos cuyos ingresos representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales. El cálculo del impuesto de estas personas morales es conforme lo calculan las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, aplicando la tarifa de personas físicas cuando los socios son personas físicas, o la tasa del artículo 9 de la Ley en caso de ser otras personas morales. Los ingresos acumulables son los efectivamente cobrados y los gastos e inversiones son los efectivamente pagados.
Facilidades Administrativas y Estímulos Fiscales
Cada año se publican en el Diario Oficial de la Federación las facilidades administrativas para los contribuyentes del sector agropecuario (AGAPES). Entre las facilidades más relevantes se encuentran:
- Deducciones: Podrán deducir erogaciones por mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores hasta por el 10% de sus ingresos, sin exceder $800,000.00 anuales.
- Pagos provisionales: Opción de realizar pagos semestrales de ISR, siempre que se cumpla con las retenciones y declaraciones de IVA correspondientes.
- Retenciones laborales: Posibilidad de enterar el 4% por concepto de retenciones de ISR sobre pagos a trabajadores eventuales del campo, bajo ciertos límites de ingresos diarios.
- Pagos en efectivo: Se libera de la obligación de pagar con medios electrónicos gastos hasta por $5,000.00 pesos mensuales a una misma persona y se permite el pago en efectivo de combustibles bajo condiciones específicas.
Resumen de Beneficios en ISR
Las personas morales dedicadas exclusivamente a estas actividades no pagarán ISR por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto de 20 veces el valor anual de la UMA por cada socio, sin exceder en su totalidad de 200 veces el valor anual de la UMA. Para ingresos que excedan este límite, pero sean inferiores a 423 veces el valor anual de la UMA, se podrá aplicar una reducción del 30% sobre el impuesto determinado.
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Procedimiento de Cambio de Régimen
El cambio de régimen fiscal es un proceso sencillo que se realiza a través del portal del SAT. Para llevar a cabo la actualización, solo tienes que seguir estos pasos:
- Completa el formulario: Ingresa los datos solicitados, como tu RFC y los cambios en tus actividades económicas.
- Firma y envía: Carga los archivos de tu e.firma y valida la información ingresada.
Invertir en educación fiscal es la mejor manera de optimizar la gestión de tu empresa. Es fundamental realizar un análisis profundo antes de decidir el cambio, considerando que, en el caso de las personas físicas, el régimen actual (RESICO) no permite deducciones autorizadas y tiene particularidades distintas frente al régimen de personas morales.
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