Para que una empresa goce de una salud financiera, debe conocer toda la información con respecto a sus ganancias, inversiones, deudas, donaciones, entre otras. Pero, ¿de qué forma puede tener todos estos datos de forma certera? A través del capital contable. Si no conoces este concepto, en este artículo te hablaremos acerca de qué es el capital contable, para qué sirve el capital contable y cómo puedes calcularlo. Comencemos por los conceptos básicos para un mejor entendimiento del tema.
¿Qué es el Capital Contable?
El capital contable es el valor residual de los activos de una empresa tras deducir sus pasivos. En el mundo financiero, el capital contable ha sido considerado como el corazón de la salud patrimonial de una empresa. Se habla mucho de activos, pasivos, ganancias, pero la verdad es que cuando se quiere saber qué parte realmente le pertenece a los socios o accionistas, el capital contable se convierte en la cifra clave.
Este valor no es otra cosa que el resultado de restar lo que se debe (pasivos) de lo que se tiene (activos). Y no solo es una operación contable; es una señal directa de cómo se ha construido, financiado y fortalecido una organización con el paso del tiempo. Conocer qué es el capital contable es indispensable para el balance económico de tu organización.
El concepto de capital contable, según las Normas de Información Financiera (NIF), es el valor residual de los activos de una entidad (empresa) una vez que se deducen todos sus pasivos. La NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, menciona que el capital contable: "es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos".
El capital contable surge de las aportaciones de los propietarios, transacciones, entre otros tipos. Surge por aportaciones de los propietarios -el capital social-, por transacciones y otros eventos. Del mismo modo, el capital contable es la diferencia entre activo y pasivo de una empresa. Se conforma por socios de la empresa, que representan el capital social, reservas, dividendos decretados en acciones, superávit de capital, utilidades del ejercicio y utilidades retenidas.
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Según Horngren, Sundem y otros (2022), este elemento contable representa mucho más que una simple cifra; refleja la historia de aportaciones, reinversiones y resultados financieros de la entidad. Por eso, suele utilizarse como referencia para decisiones importantes, como repartir dividendos o buscar financiamiento.
Componentes y Elementos del Capital Contable
Detrás de ese número total hay varios componentes del capital contable que lo construyen pieza por pieza. Además de saber qué es el capital contable y cuáles son sus características, debes conocer qué elementos lo integran para que su cálculo sea relevante.
Entre los elementos del capital contable se incluyen:
- Capital social: Esas aportaciones iniciales que hicieron los socios cuando la empresa comenzó. Es el punto de partida del patrimonio. Se refiere a las acciones de los socios fijos y variables.
- Utilidades retenidas: Lo que la empresa decidió no repartir como ganancia y prefirió reinvertir.
- Reservas: Fondos apartados para imprevistos, expansiones o incluso para cumplir con requisitos legales. Se refiere a la reserva de capital que facilite la salida ante posibles situaciones extraordinarias o contingencias que afecten a la empresa.
- Resultado del ejercicio: La ganancia o la pérdida generada en el último año. Es como la foto más reciente del rendimiento financiero. Se incluyen las utilidades o pérdidas dentro de un periodo contable actual. Esta información tiene que coincidir con tu estado financiero de ganancias o pérdidas.
- Revaluaciones o ajustes: En ocasiones, los activos aumentan o bajan de valor por razones externas (como el mercado inmobiliario); esos cambios también se anotan aquí. Son ajustes que se realizan en las aportaciones o partidas del capital contable cuando deben reconocerse cambios de valor.
- Actualización en activos no monetarios: Esta es la evaluación de activos fijos y contrapartidas.
- Resultado del ejercicio anterior: Son las utilidades y pérdidas que tiene la empresa, así como los pendientes de los socios sobre un periodo determinado.
- Reserva para reinversión: Este aplica únicamente a las inversiones dentro del sector tecnológico.
Cada uno tiene una historia propia y juntos forman el retrato financiero de la empresa desde la perspectiva de sus dueños. El registro de capital contable se hace generalmente a través de cuentas para cada concepto. Estas se conforman por otras subcuentas para cada uno de los elementos o partidas que se deseen controlar.
Las cuentas del capital contable suelen expresarse de la siguiente forma:
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- Capital social
- Acciones de cada capital suscrito
- Aportaciones para futuros aumentos de capital
- Prima de venta de acciones
- Donaciones
- Reserva legal
- Reserva de reinversión de utilidades
- Utilidades acumuladas
- Pérdida acumulada
- Actualización de capital contable
- Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
Tipos y Clasificación del Capital Contable
Aunque no lo parezca, el capital contable no es igual en todas las empresas ni se presenta de una sola manera. De hecho, se clasifica de distintas formas. De acuerdo con su origen, el capital contable se clasifica en capital contribuido y en capital ganado.
Capital Contribuido
El capital contribuido es el capital que llegó a la empresa gracias a las aportaciones voluntarias de los socios. Incluye el capital social y cualquier otro monto que se haya inyectado sin que provenga de las utilidades. El capital contribuido hace referencia a las aportaciones de los dueños y donaciones recibidas por la empresa.
Se integra por:
- Capital social: Que es el aporte de los accionistas suscritos a la empresa. La Ley General de Sociedades Mercantiles, publicada el 4 de agosto de 1934 cuya última reforma fue en 2018, indica en el Art. 87 que la "Sociedad anónima es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones". Una acción ordinaria o común es un instrumento financiero de capital que está subordinado a todas las otras clases de acciones, en cuanto a su derecho de recibir dividendos o a su reembolso. Es posible que una entidad tenga más de una clase de acciones ordinarias. El capital social representa la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pagadas.
- Aportaciones para futuros aumentos de capital.
- Prima en venta de acciones.
- Donaciones.
El capital contribuido debe reconocerse por el valor razonable del monto aportado a la entidad. Este no debe modificarse por cambios en el valor razonable de los instrumentos financieros que representan el capital contribuido. Cuando los propietarios no pagan totalmente el importe de las acciones suscritas, el importe no pagado debe restarse del capital social suscrito para presentar el capital social pagado.
Capital Ganado: Utilidades y Superávit
El capital ganado es una parte del capital contable que se genera por los resultados obtenidos por una entidad después de sus operaciones. Este surge de las operaciones mismas de la empresa. Aquello que no se ha retirado y que se ha guardado para hacer crecer el negocio. El capital ganado o déficit, es el resultado de las actividades de la empresa. El capital ganado en contabilidad se relaciona con los resultados acumulados de la entidad: utilidades acumuladas, utilidades retenidas, reserva de capital, pérdidas acumuladas y otros ajustes reconocidos dentro del capital contable. El capital ganado forma parte del capital contable y se integra con partidas que proceden del desempeño financiero de la empresa. También puede verse afectado por circunstancias que modifican las utilidades, las pérdidas acumuladas o las reservas reconocidas por la empresa.
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Este puede estar integrado por:
- Utilidades retenidas: Incluyendo las aplicadas a reservas de capital. Se trata de las utilidades acumuladas o dividendos que se mantienen dentro de la empresa; es decir, no se reparten entre socios y propietarios. Las utilidades retenidas forman parte de las ganancias de una organización. Dentro del capital contable ganado pueden encontrarse las utilidades retenidas. Las reservas de capital se crean mediante una asignación de utilidades acumuladas para un fin específico.
- Pérdidas acumuladas: Se refieren a situaciones con resultado negativo en la contabilidad de una entidad. También se menciona que "En caso de que los propietarios absorban pérdidas de la entidad, entregando efectivo o bienes, o asumiendo pasivos, los importes correspondientes deben considerarse como una reducción de las pérdidas acumuladas".
- Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.
Para obtener el capital ganado, se revisan las utilidades retenidas, las reservas creadas con ganancias, las pérdidas acumuladas y los ajustes reconocidos dentro del capital contable.
Superávit de Capital
Un superávit de capital es la ganancia obtenida por la venta de activos, que supera la inversión. El superávit de capital es el capital ganado debido al valor de activos. Es decir, cuando los beneficios financieros obtenidos son mayores a las inversiones realizadas. Es el capital pagado adicional que excede el valor nominal pagado por un inversionista al comprar acciones de una entidad emisora. Por consiguiente, una empresa adquiere un superávit de capital a través de la venta de sus acciones a los inversionistas mediante un precio que está por encima del valor nominal designado de la acción.
La característica principal del superávit de capital es que los activos totales de la entidad son mayores que sus pasivos. Es indicativo de una salud financiera sólida y una gestión responsable de los recursos. Proporciona a la entidad la capacidad de invertir en proyectos de expansión, realizar adquisiciones o pagar deudas pendientes. Puede ser el resultado de generar beneficios o ingresos más altos que los gastos y las deudas.
Otras Clasificaciones del Capital Contable
A nivel legal y financiero, el capital contable se clasifica para facilitar su manejo y análisis:
- Exhibido y no exhibido: Una parte puede ya haber sido depositada, mientras que otra está comprometida pero no ha llegado a la caja.
- Capital fijo: Ese que no puede cambiar sin un procedimiento formal. Es el que está registrado en los estatutos.
- Capital variable: Ese que puede crecer o disminuir según las necesidades del negocio.
- Autorizado, suscrito y exhibido: Términos típicos de sociedades por acciones. El autorizado es el total permitido; el suscrito, lo que los socios se comprometen a aportar; y el exhibido, lo que ya entregaron.
Aunque suene técnico, entender estas diferencias ayuda a no perderse en la lectura de los estados financieros. De aspectos legales y contractuales - Estos inciden también en su clasificación, tales como los que definen las diferencias entre redención y amortización de acciones.
Clasificación por Resultado
Sus resultados pueden ser: capital contable positivo, capital contable negativo y capital contable equilibrado. Dependiendo del resultado, es que se puede determinar la situación en la que se encuentra tu empresa.
| Clasificación | Descripción | Situación de la Empresa |
|---|---|---|
| Capital contable positivo | El valor del activo es mayor que el monto pasivo. | La empresa está generando ganancias. |
| Capital contable negativo | El activo es menor que el monto pasivo. | La empresa está teniendo pérdidas. |
| Capital contable equilibrado | El estado de variaciones en el capital contable es igual. | La empresa no tiene deudas ni ganancias. |
Cálculo del Capital Contable
Calcular el capital contable de tu empresa es más sencillo de lo que podrías pensar.
La fórmula tradicional para saber cómo calcular el capital contable es bastante directa:
Capital contable = Activos totales - Pasivos totales
Los primeros son los recursos de valor que generan o podría generar beneficios a futuro (ganancias) y los segundos, son las deudas y obligaciones que tienes que pagar por tus activos.
Pero si se quiere desglosar un poco más:
Capital contable = Capital social + Utilidades retenidas + Reservas + Resultado del ejercicio + Revaluaciones y otros ajustes
Para hacer el cálculo de tu capital contable puedes realizar dos listas. En la primera tienes que enumerar todos tus activos y en la segunda tus pasivos. Una vez que te cerciores de que no te falta nada por enlistar, suma todos los elementos de cada lista. Cuando tienes la suma total de tus activos y tus pasivos, entonces realiza la resta correspondiente. ¡Ese es tu capital contable! Aplicar esta fórmula con datos reales da una visión clara de cuál es el valor neto que tienen los propietarios dentro de la empresa.
Ejemplos de Capital Contable
Para aterrizar estos conceptos, dos ejemplos sencillos de capital contable:
- Una empresa tiene activos por $4,000,000 y deudas por $1,500,000. El capital contable, entonces, sería de $2,500,000. Ese monto le pertenece a los socios.
- Otra empresa tiene $1,000,000 como capital social, $200,000 en utilidades retenidas y $300,000 en reservas. Su capital contable total es de $1,500,000.
Como puede verse, estos ejemplos ayudan a comprender que el capital contable no solo se forma por las aportaciones, sino también por las decisiones que se toman a lo largo del tiempo.
Estado de Cambios en el Capital Contable
Este documento, a veces poco conocido, llamado estado de variaciones en el capital contable, muestra de forma muy clara qué ha pasado con el patrimonio de la empresa en el último año. Por otro lado, el estado de cambios en el capital contable muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante un periodo contable.
Se incluyen:
- Nuevas aportaciones de socios.
- Utilidades que se agregan.
- Dividendos que se reparten.
- Revaluaciones o ajustes que se reconocen.
Es como una bitácora donde queda registrado todo lo que hizo que ese capital creciera o disminuyera. ¡Y vaya que dice mucho de cómo se está gestionando el negocio!
Su estructura es la siguiente:
- Saldos iniciales del capital contable
- Movimientos de propietarios
- Movimientos de reserva
- Resultado integral
- Saldos finales de capital contable
La información que se debe revelar en las notas a los estados financieros en relación con el capital contable son:
- El importe de los dividendos que fueron distribuidos y cuál fue su forma de pago.
- El monto de los reembolsos de capital que fueron efectuados.
- La descripción y monto de las aportaciones a capital que fueron realizados en los periodos de los estados financieros presentados.
Las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor para ejercicios que se inicien a partir del I9 de enero de 2014.
Importancia del Capital Contable
El capital contable no es un dato más en un reporte financiero. Es, en muchos sentidos, una señal del camino que ha recorrido la empresa. Dice cuánto han invertido los socios, cuánto han ganado y qué tanto han decidido conservar para seguir creciendo. Conocer qué es el capital contable conlleva también saber todo lo que lo envuelve.
Determina el valor contable de las acciones de tu negocio, estipula los activos totales, establece el grado de productividad que tiene una inversión y da un panorama real de la compañía. Cuando tienes estos datos actualizados, puedes tomar decisiones sobre hacia dónde dirigir tus inversiones. Además, es un parámetro muy útil al hablar con posibles/futuros inversionistas.
El buen cálculo del capital contable te sirve como indicador del valor de tu empresa. Esto significa que, a través de su resultado, puedes tener (y compartir) una idea del valor de tu negocio si las deudas y los compromisos adquiridos no existieran. Administrarlo con cuidado no solo ayuda a tener finanzas ordenadas, sino que fortalece la credibilidad ante terceros. Es como cuidar el motor del coche: si está fuerte, la empresa puede acelerar; si está dañado, el viaje será lento y lleno de riesgos.
Como has podido comprobar al saber qué es el capital contable, este es un indicador muy valioso para conocer qué tan saludable se encuentra tu empresa en materia de contabilidad y finanzas. Además, te ayuda a tomar decisiones estratégicas y permite que tus accionistas visualicen lo que pueden aportar para tu crecimiento, según el panorama actual.