Saber cómo emitir una nota de crédito correctamente es esencial en situaciones como devoluciones, descuentos o bonificaciones. Emitir facturas es el pan de cada día en tu negocio, pero ¿qué sucede cuando necesitas aplicar un descuento o registrar una devolución? La nota de crédito, o CFDI de Egreso, en términos sencillos, es un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo Egreso (“E”).
¿Qué es un CFDI de Egreso (Nota de Crédito)?
El Comprobante de Egreso es un documento fiscal obligatorio para las empresas, sin importar su tamaño. Asimismo, el CFDI de Egreso puede emplearse para corregir o restar un Comprobante de Ingresos en cuanto a los montos que documenta. Por eso se le conoce también como «Nota de Crédito».
¿Cuándo emplear el CFDI de Egresos?
Un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo E (Egreso) se utiliza para dejar constancia de los movimientos efectuados en una transacción comercial. Aunque la entrada en vigor del CFDI 4.0 inició desde el 1 de enero de 2022, todavía es común que existan confusiones acerca del uso del CFDI según cada caso. Así, la Clave de Producto o Servicio 84111506 es la correspondiente a los casos mencionados. En otras palabras, un descuento o devolución irá registrado con dicha clave como movimiento fiscal.
Escenarios Comunes para Emitir una Nota de Crédito
- Aplicar descuentos o bonificaciones posteriores a la facturación: ¿Ofreciste un descuento especial después de emitir la factura?
- Corregir errores en una factura emitida: Si te equivocaste en el precio, la cantidad, la descripción de un producto o cualquier otro dato relevante en la factura original, puedes usar una nota de crédito para hacer la corrección necesaria.
- Devolución de mercancía donde se acuerda un crédito: Un cliente devuelve un producto, pero en lugar de reembolsarle el dinero, acuerdan que ese monto quede como un crédito para su próxima compra.
Obligaciones Fiscales y Notas de Crédito
La emisión y uso de las notas de crédito no es opcional, sino una obligación respaldada por la legislación fiscal mexicana.
- Código Fiscal de la Federación (CFF): Los artículos 29 y 29-A establecen la obligación general de expedir CFDI por todas las operaciones, incluyendo los egresos.
- Anexo 20 de la Guía de llenado del CFDI 4.0: Este documento técnico es tu manual principal.
Requisitos para Emitir una Nota de Crédito Correctamente
Emitir una nota de crédito correctamente requiere atención a los detalles.
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- Uso de CFDI: Generalmente se utiliza “G02” (Devoluciones, descuentos o bonificaciones), aunque tu cliente podría solicitar otro.
- Forma de Pago: Aquí suele haber confusión. Si habrá devolución de dinero, indica la forma en que lo hiciste, por ejemplo, si la devolución fue por transferencia, la clave es la 03.
- Conceptos: Describe el producto o servicio que se está ajustando (devolución, descuento, etc.) y el monto del ajuste.
- TipoRelacion: Selecciona el TipoRelacion adecuado. El más común es “01” (Nota de crédito de los documentos relacionados) para devoluciones y descuentos, o “03” (Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos).
- Ingresa el UUID (folio fiscal) de la factura original que estás afectando.
Y por último, pero no menos importante, asegura la consistencia en los datos.
¿Se puede emitir una nota de crédito de una factura ya pagada?
La respuesta corta es, sí, es posible. Tu empresa vendió equipo de cómputo por $25,000 MXN. El cliente pagó la factura completa.
Qué hacer: Emite una nota de crédito por $500 MXN, relacionándola con la factura original (UUID y TipoRelación 01 o la que aplique por corrección). Indica la forma de pago según cómo se maneje ese saldo (¿se devuelve el dinero?).
Errores Comunes y Soluciones al Emitir Notas de Crédito
Nadie es perfecto, pero en facturación, los errores pueden salir muy caros.
- Problema: El SAT no podrá vincular el ajuste, podrías duplicar ingresos o tener problemas para comprobar la disminución. Solución: Siempre utiliza el nodo CfdiRelacionados, ingresa el TipoRelacion correcto y el UUID de la factura afectada.
- Problema: Desconocimiento del catálogo c_TipoRelacion del SAT. Solución: Consulta el catálogo c_TipoRelacion del SAT y elige la clave que describe exactamente tu situación.
- Problema: Inconsistencia en el ajuste de impuestos. Solución: Asegúrate de que el ajuste de impuestos en la nota de crédito sea proporcional al ajuste del monto base.
Valida siempre los datos antes de timbrar. Capacita a tu equipo sobre los procedimientos correctos al momento de generar notas de crédito y cómo se registrarán a nivel contable. Mantén un archivo ordenado de tus facturas y notas de crédito relacionadas. Valida tus CFDI constantemente, este paso es más una recomendación general relacionado con la recomendación anterior.
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Uso de CFDI: Claves Actualizadas para CFDI 4.0
El Uso de CFDI es el dato que indica la clave que mejor describe la utilidad que se le da a la factura electrónica para las deducciones personales, dicha clave brinda la razón o motivo de pago que se incorpora en el comprobante fiscal.
Tabla de Claves de Uso de CFDI
| c_UsoCFDI | Descripción | Persona Física | Persona Moral | Régimen Fiscal Receptor |
|---|---|---|---|---|
| G01 | Adquisición de mercancías | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| G02 | Devoluciones, descuentos o bonificaciones | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 616, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| G03 | Gastos en general | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| I01 | Construcciones | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| I02 | Mobiliario y equipo de oficina por inversiones | SÍ | SÍ | 601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626 |
| D01 | Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios | SÍ | NO | 605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625 |
| S01 | Sin efectos fiscales | SÍ | SÍ | Todos |
Consideraciones Adicionales
- Base: Valor o monto del descuento sobre el cual se causaría el impuesto (Ej.
- Descripción: Se debe detallar el valor (porcentual o en monto) del descuento que aplica a cada factura relacionada; así como su folio fiscal.
- Una nota de crédito 4.0 puede emitirse para aplicarla a un solo CFDI de Ingreso (relación uno a uno) o bien, para aplicarla a varios CFDI de Ingresos.
Para el CFDI de Egreso o Nota de Crédito que se aplique a aquellas facturas que aún no han sido pagadas, en la Forma de Pago debe indicarse «15» (Condonación) y en Método de Pago indicar «PUE» (Pago en una Sola Exhibición).
Alternativas para la Emisión de CFDI de Egresos
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