El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto tan cotidiano que debe manejarlo tanto el consumidor final como el comerciante, ya que se aplica al precio final de los productos o servicios que compras o vendes y se refleja en los comprobantes o facturas. Este impuesto está contemplado en la Ley del IVA y corresponde al Servicio de Administración Tributaria (SAT) velar por su cumplimiento y aplicación.
¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
El Impuesto al Valor Agregado o IVA es un incremento de un porcentaje o tasa general que se aplica al costo final o valor total de los bienes, productos o servicios que consumimos u ofrecemos. A esta carga fiscal también se le denomina impuesto indirecto, debido a que se aplica directamente sobre la producción y venta de los bienes y servicios que elegimos, es decir, no es impositivo a las personas, sino al precio de los productos o servicios que adquieres o comercializas.
Porcentajes de IVA en México
En México existen dos tasas del IVA, una conocida como tasa general que corresponde al 16 % sobre el valor del producto y otra del 0 %. Se le llama tasa del 0 % a aquella que aplica para actividades económicas puntuales, entre ellas: la enajenación o venta de medicinas de patentes, pasteurización de leche, lechuguillas, angulas, fungicidas agrícolas, lingotes de oro, suministro de agua para uso doméstico, invernaderos hidropónicos, despepite de algodón en rama, exportación de bienes y servicios, entre otros.
Cabe destacar que existe una excepción a esos dos porcentajes de IVA y corresponde a aquellos productos o actividades que se realizan en la zona fronteriza mexicana, para los cuales hay un impuesto especial de 8 % sobre el valor total.
Impuestos sobre el Combustible en México
Los impuestos que gravan las gasolinas y el diésel, en México, han tenido periodos donde, en lugar de lograr sus fines recaudatorios, han significado pérdidas para el fisco. Por litro de gasolina se pagan tres tipos de impuestos: dos tipos de IEPS y el IVA. Gasolinas y el diésel son algunos de los bienes que están sujetos a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS) de 1982.
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El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto indirecto que se aplica a la enajenación o importación de ciertos bienes como gasolinas. A diferencia del IVA, el IEPS puede calcularse mediante una tasa porcentual o mediante una cuota fija por unidad (como los centavos por litro en combustibles).
En la LIEPS se establece que estos petrolíferos estarán gravados por dos diferentes figuras impositivas: una tasa y una cuota fija. El IEPS funciona a través de tasas y/o cuotas establecidas por cada bien o servicio, varía dependiendo de su tipo y es un impuesto indirecto, es decir, este impuesto no lo pagan los contribuyentes, sino que se cobra o traslada al consumidor final.
Tasa Variable del IEPS (Art. 2A fracc. I)
La primera, referida en el art. 2A fracc. I, es una tasa que fluctúa mensualmente de acuerdo con la brecha existente entre el precio del productor (PP) y el precio de venta al público (PVP). La idea principal es que el componente variable del IEPS (tasa de la fracc. I) es la brecha -en términos porcentuales respecto del precio del productor- entre el precio de venta al público (PVP), antes de impuestos y costos de la estación de servicio, y el precio de venta de PEMEX (o precio del productor, PP). La brecha existe debido a que el primero varía de acuerdo con el precio internacional de referencia y es diferente para cada una de las Terminales de Almacenamiento y Distribución (TAD) de PEMEX; por el contrario, el último es homogéneo a lo largo del país y es relativamente constante con referencia al Índice Nacional de Precios al Consumidor.
De modo que la tasa está expresada en términos de dicha brecha como porcentaje del PP. Además, cuando la brecha es positiva, entonces la tasa del IEPS también es positiva y funciona como un impuesto. Por el contrario, cuando la brecha es negativa, la tasa es negativa y actúa como un subsidio. Las tasas del IEPS se publican mensualmente en el Diario Oficial de la Federación, una vez que han sido calculadas por la Dirección de Política de Precios del Sector Petrolero de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y que han sido revisadas por PEMEX. Los datos se presentan por cada una de las 93 TAD y para cada tipo de combustible (PEMEX Magna, PEMEX Premium, PEMEX Diésel, Diésel Desulfurado y Diésel Marino).
Cuotas Fijas del IEPS (Art. 2A fracc. II)
Con respecto de las cuotas fijas, las cuales fueron adicionadas a la LIEPS en diciembre de 2007, tienen el objetivo de aumentar la recaudación para los estados y municipios. Corresponden a una tarifa por litro enajenado de 36 centavos para la gasolina Magna, 43.92 para Premium y 29.88 para Diésel. Estas cuotas fijas entraron en vigor el 5 de enero de 2008 y se especificó que se aplicarían de manera gradual imponiendo un incremento mensual de 2 centavos por litro de gasolina Magna, 2.44 centavos por litro de Premium y 1.66 centavos por litro de Diésel, hasta alcanzar las cuotas mencionadas.
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El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Gasolina
Un segundo impuesto que grava a las gasolinas y al diésel es el IVA. Este es una tasa fija equivalente al 11% para las estaciones de servicio ubicadas en las zonas fronterizas y al 16% en el resto del país. Se aplica al precio final del consumidor sin incluir las cuotas del art. 2A fracc. II de la LIEPS, tal como se estipula en esta misma. Por el contrario, sí se considera la fracc. I del IEPS dentro del precio final, por lo que el IVA es un impuesto sobre un impuesto.
Deducción de Gasolina para Empresas y Autónomos
Como empresa, al poner gasolina y pedir la factura, solo verás una base imponible y un IVA. La gasolina es deducible de impuestos siempre que cumpla con ciertos requisitos establecidos por el SAT. En general, es deducible cuando se usa para actividades relacionadas con la generación de ingresos (negocio, trabajo o actividad profesional). Si de pronto en finanzas empiezan a implicarse en lo de deducirse el gasto en combustible y sale un ahorro contable de 600 € al mes, es una ventaja fiscal.
Requisitos para Deducir la Gasolina
Para que la gasolina sea deducible, no puede pagarse en efectivo, excepto en casos especiales como zonas rurales sin acceso a servicios financieros. Para ello, debes pagar con tarjetas bancarias, transferencia, cheques o monederos electrónicos autorizados por el SAT. Además, se solicita y conserva el comprobante fiscal (CFDI) correspondiente. La gasolina es deducible si se usa para viajes de trabajo o comisiones laborales, siempre que se pueda comprobar el propósito del viaje, la relación con la actividad económica del contribuyente o empresa, el uso del vehículo registrado como parte de la operación y el cumplimiento de los requisitos fiscales (factura y pago electrónico).
Tener trabajada una política de gastos de viaje que refleje qué hacer a la hora de repostar normalizará las actuaciones de todo tu equipo, de modo que luego en finanzas no existan confusiones con justificantes de pago que no sirven. En definitiva: cualquier documento que justifique que ese viaje de empresa en coche tiene razón de ser.
La gasolina no es deducible si se usa para fines personales, si se paga en efectivo (salvo excepciones) o si no se solicita factura. El registro de kilómetros, que te lo pedirán para compensar el kilometraje, también es prueba de ese desplazamiento. Se pueden deducir otros gastos relacionados con el negocio.
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Límites de Deducibilidad para Vehículos
Para personas físicas y morales, la gasolina es deducible de impuestos en forma proporcional al costo del vehículo. La ley de Impuesto Sobre la Renta determina límites para la deducibilidad de automóviles, lo que a su vez afecta el porcentaje de gasolina que se puede deducir.
| Tipo de Vehículo o Situación | Monto Máximo Deducible del Vehículo | Monto Máximo Deducible de Arrendamiento Diario | Monto Máximo Deducible de Arrendamiento Mensual |
|---|---|---|---|
| Automóvil no híbrido adquirido | $170,000 pesos | N/A | N/A |
| Automóvil híbrido electrónico adquirido | $250,000 pesos | N/A | N/A |
| Automóvil no híbrido arrendado | Si el valor no supera $175,000 pesos | $200 pesos | $6,000 pesos |
| Automóvil híbrido arrendado | Si el valor no supera $250,000 pesos | $285 pesos | $8,550 pesos |
Por ejemplo: Si tu auto vale 200,000 pesos + IVA, solo se podrá deducir el 87.5% de la gasolina, porque 175,000 es el 87.5% de 200,000. Aunque si el vehículo adquirido cuesta menos de $175,000 pesos + IVA, se podrá deducir siempre el 100% de la gasolina.
¿Cómo Pagar la Gasolina para que sea Deducible?
Para que la gasolina sea deducible, el pago debe ser con tarjetas bancarias, transferencia, cheques o monederos electrónicos autorizados por el SAT. Solo las personas con actividad empresarial en zonas rurales, sin servicios financieros, pueden deducir al pagar en efectivo. Es crucial tener el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), mejor conocido como factura electrónica, en formato XML, esto aplica para personas morales y físicas.
Los vales de gasolina solo son deducibles si son pagados con monederos electrónicos autorizados. La adquisición de combustibles debe estar relacionada con el uso estricto para fines del negocio.
Deducción para Empleados
Si eres asalariado, la gasolina no es deducible directamente, aunque puede considerarse en el reembolso de viáticos si lo reportas a tu empleador y este lo integra correctamente en su contabilidad. La empresa únicamente puede reembolsarte el consumo de combustible siempre y cuando se haya utilizado para fines del negocio. Por ejemplo: Si eres un agente de ventas y la empresa te da un auto para trabajar, te reembolsará la gasolina, pero el monto deducible se lo queda la organización.
Contabilización del IVA de Gasolina
Contablemente, la gasolina se registra como un gasto operativo o de ventas, dependiendo del uso del vehículo. Además, debe estar timbrado y registrado ante el SAT. Una vez que tengas el CFDI, debes ingresar el IVA, por separado, en tu contabilidad, a través del sistema “Mis Cuentas”. De esta forma, en la declaración informativa mensual, las autoridades fiscales podrán distinguir el gasto por gasolina.
Si agrupas el IVA en gasolina en un solo rubro, Hacienda no reconocerá el gasto y no te devolverá nada de tu declaración anual. La gasolina se factura como gastos en general, usando CFDI. Este comprobante es indispensable para registrar el gasto en el SAT.