El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Este es uno de los más importantes del país y sirve principalmente para evitar multas y cumplir puntualmente con las contribuciones, además del financiamiento de servicios públicos y programas sociales. El ISR es un impuesto federal que deben pagar tanto personas físicas como morales por los ingresos que obtienen.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)? Definición y Base Legal
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
¿Quiénes pagan ISR en México?
Todos los trabajadores y empresarios tienen la obligación de pagar ISR. Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Sin embargo, cada régimen es distinto; por ejemplo, en el caso de los trabajadores asalariados, son los patrones (personas morales) quienes se encargan de calcular y retener el ISR.
¿Cómo funciona el ISR? Fórmula Básica
El ISR se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos luego de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes.
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD. Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
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Durante el año, las empresas hacen pagos provisionales de ISR. Posteriormente, se encargan de presentar la declaración anual correspondiente en marzo y hacen pagos provisionales bimestrales, conforme al Artículo 14 de la LISR. En cambio, las personas físicas que trabajan de forma independiente y emiten facturas para justificar sus ingresos, deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar su declaración anual en abril.
¿Cómo se aplica el ISR?
Con respecto al caso de los impuestos indirectos, piensa en un escenario donde al comprar una golosina en la tienda de la esquina estás adquiriéndola ya con la correspondiente tasa de IVA, la cual es fija e innegociable. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
¿Cómo calcular el ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal.
El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en una planilla de sueldos se realiza por empleado y se basa en sus ingresos brutos, deducciones permitidas y las tarifas y tablas del ISR publicadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este proceso se sigue para calcular el monto de ISR que se debe retener de cada pago de sueldo.
Pasos para el cálculo del ISR en una planilla de sueldos en México:
- Paso 1: Identificar el Ingreso Bruto
El primer paso es determinar el ingreso bruto de cada empleado en el periodo de pago. Esto incluye el salario base, más cualquier otro ingreso sujeto a impuestos como bonificaciones, comisiones, horas extras, etc.
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- Paso 2: Aplicar Deducciones
Luego, se deben deducir las contribuciones al seguro social, aportaciones a fondos de retiro, gastos médicos, entre otras deducciones permitidas que disminuyen el ingreso sobre el cual se calcula el impuesto.
- Paso 3: Utilizar las Tablas y Tarifas del ISR
Con el ingreso gravable determinado, se utiliza la tabla de ISR aplicable (anual, mensual, semanal, etc., dependiendo del periodo de pago de la empresa) para localizar el rango en el que se ubica el ingreso del empleado. Se aplica una cuota fija y un porcentaje sobre el excedente del límite inferior de ese rango.
- Paso 4: Calcular el ISR a Retener
Una vez identificado el rango, se calcula el ISR utilizando la cuota fija y el porcentaje correspondiente al ingreso gravable del trabajador.
- Ejemplo de cálculo: Si el ingreso gravable mensual de un empleado cae en un rango donde la cuota fija es de $1,000 MXN y el ingreso excede el límite inferior por $5,000 MXN, y el porcentaje aplicable es del 10%, entonces el ISR a retener antes de considerar el subsidio sería: $1,000 + ($5,000 * 10%) = $1,500 MXN.
- Paso 5: Aplicar el Subsidio para el Empleo (Si es Aplicable)
Para los empleados que correspondan, se calcula y aplica el subsidio para el empleo basado en su ingreso, lo que puede disminuir la cantidad de ISR a retener o en ciertos casos, resultar en un importe a favor del empleado.
- Paso 6: ISR Final a Retener
El monto final de ISR a retener (o a pagar al empleado en caso de un saldo a favor por el subsidio) se determina restando el subsidio para el empleo del ISR calculado en el paso 4.
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Notas Importantes:
- Es esencial usar siempre las versiones más actualizadas de las tablas y tarifas del ISR publicadas por el SAT, ya que estas pueden cambiar año con año.
- Recuerda que este es un ejemplo general.
Tabla para calcular el ISR mensual 2025
Las tablas para calcular el ISR se publican a inicios de año y en este 2025 aplican las siguientes tarifas para el cálculo mensual.
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | % sobre excedente del límite inferior |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 746.04 | 0.00 | 1.92 |
| 746.05 | 6332.05 | 14.32 | 6.40 |
| 6332.06 | 11,128.01 | 371.83 | 10.88 |
| 11,128.02 | 12,935.82 | 893.63 | 16.00 |
| 12,935.83 | 15,487.71 | 1,182.88 | 17.92 |
| 15,487.72 | 31,236.49 | 1,640.18 | 21.36 |
| 31,236.50 | 49,233.00 | 5,004.12 | 23.52 |
| 49,233.01 | 93,993.90 | 9,236.89 | 30.00 |
| 93,993.91 | 125,325.20 | 22,665.17 | 32.00 |
| 125,325.21 | 375,975.61 | 32,691.18 | 34.00 |
| 375,975.62 | En adelante | 117,912.32 | 35.00 |
¿Cómo calcular el ISR 2025 mensual paso a paso?
El cálculo de este impuesto puede parecer muy complicado, por lo que puedes usar una calculadora de ISR para que lo haga en automático. Sin embargo, el proceso es bastante sencillo y vale la pena que lo conozcas.
Digamos que al mes consigues un ingreso mensual bruto de $10,000 pesos; es decir, el salario total, antes de seguro social, impuestos y prestaciones. Para calcular tu ISR debes seguir estos pasos:
- En la Tabla ISR 2025 para cálculo mensual, ubica tu sueldo en el apartado Límite Superior. No tiene que ser la cifra exacta, solo que sea la más parecida posible. En este caso, aplica $11,128.01 pesos. Esa es la línea que te interesa, ya que todas las operaciones se harán con base en ella.
- A tu salario bruto, réstale el número ubicado en la columna Límite inferior.
10,000 - 6,332.06 = 3,667.94 - Al resultado obtenido, multiplícale el porcentaje sobre excedente de límite inferior correspondiente y divide entre 100.
3,667.94 x 10.88 ÷ 100 = 399.07 - Al número que resulte, súmale la cifra de la Cuota fija.
399.07 + 371.83 = 770.90 - Y listo, el resultado final es el pago de ISR que te corresponde.
ISR por pagar: $770.90
¿Qué pasa si no calculo bien el ISR?
Calcular el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de forma correcta es importante para presentar tu declaración correspondiente, pues de lo contrario podrías ser sujeto a algunas sanciones, entre las que destacan multas, requerimientos fiscales, entre otras.
Por este motivo, es importante que sepas cómo hacer el cálculo del ISR de forma correcta, asegúrate de usar las tablas actualizadas, y además de utilizar una calculadora confiable haz el proceso de forma manual, y finalmente comprueba los resultados para evitar discrepancias.
Preguntas Frecuentes (FAQ)
- ¿Cuánto se paga de ISR en 2025?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
- ¿Si gano menos de $7,382.34 MXN mensuales, debo pagar ISR?
No. En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
- Tengo dos trabajos, ¿cómo calculo mi ISR?
Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
- ¿Debo declarar mis ingresos si soy residente en México?
Sí. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
- ¿Los freelancers pagan ISR?
Sí. Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
- ¿Las comisiones, bonos y horas extras se consideran para el cálculo del ISR?
Sí. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
- ¿Qué es el subsidio para el empleo?
Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
- ¿Puedo corregir mi declaración de ISR si encuentro un error?
Sí. Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.