El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los principales impuestos que deben pagar tanto personas físicas como morales en México. Este gravamen se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos luego de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes. En este contexto, destacan los ingresos exentos de ISR según el artículo 93 de la Ley del ISR, los cuales permiten a las personas físicas retener mayores ganancias sin deducciones fiscales.
¿Qué son los ingresos exentos?
Afortunadamente, existen ciertos ingresos para personas físicas a los cuales, por el artículo 93 de la Ley del ISR, no se les debe restar el Impuesto Sobre la Renta. A estos se les llama ingresos exentos. Las personas físicas tienen derecho a tener ingresos exentos de ISR, siempre y cuando estén estipulados dentro del artículo 93 de la LISR. La suma de dinero se mide por medio de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que son la referencia económica para determinar en pesos cuánto porcentaje de dinero se puede exentar de los ingresos percibidos.
Conceptos y límites de exención según el artículo 93 LISR
Para gozar de esta exención es necesario que el ingreso esté contemplado expresamente en dicho artículo, no exceda los montos máximos fijados en UMAs para cada concepto y cumpla con los requisitos particulares aplicables en cada caso. A continuación, presentamos un resumen de los conceptos más comunes:
| Descripción | Monto exento |
|---|---|
| Gratificación anual (Aguinaldo) | 30 UMAS |
| Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) | 15 UMAS |
| Prima vacacional | 15 UMAS |
| Prima de antigüedad, separación, retiro e indemnizaciones | 90 UMAS por cada año de servicios |
| Prima dominical | 1 UMA por cada domingo que se labore |
| Jubilación, pensión, o haberes de retiro | 15 UMAS por día |
| Previsión social (becas, ayuda de funeral) | 7 UMAS |
¿Cómo calcular la parte exenta y la gravable?
Actualmente, la ley dicta que las exenciones son calculadas por medio de UMAs. Por ley, por ejemplo, la prima vacacional está exenta hasta el equivalente a 15 UMAs diarias. Esto quiere decir que si un trabajador recibe una prima vacacional que supere las 15 UMAs, la diferencia será gravable y se le deberá descontar el porcentaje de ISR conforme a la ley.
Si la prima vacacional rebasa el límite exento, la diferencia es la parte gravable y sobre ese monto se aplicará el ISR correspondiente. Solo hay que revisar cuántas UMAs están exentas en cada caso y hacer el cálculo para separar lo que queda libre de impuesto y lo que sí paga, siempre con la ley vigente en mano. El mismo criterio aplica para otros conceptos del artículo 93 de la Ley del ISR, como el aguinaldo o la PTU.
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Factores clave para el cumplimiento fiscal
- Actualización constante: Es importante mantenerse actualizado sobre los valores anuales de la UMA y cambios en la legislación fiscal, ya que los montos exentos se ajustan anualmente.
- Prestaciones generales: Las primas de seguros médicos, hospitalarios o funerarios, cuando son pagadas por el patrón como una prestación general para todos, pueden no generar ISR.
- Verificación en nómina: Como trabajador, puedes verificar esta información en el recibo de nómina. En caso de que se detecte que hay algún error, el empleado debe acercarse al área de Recursos Humanos para solicitar el ajuste.
- Cálculo del ISR: El cálculo del ISPT o ISR es un tema clave para las empresas. Un error en el cálculo puede derivar en multas para la empresa y en pagos incorrectos a los trabajadores.
Los ingresos exentos de ISR son una herramienta valiosa para optimizar tus finanzas personales y retener una mayor porción de tus ganancias. Al comprender los conceptos exentos y sus límites, puedes aprovechar al máximo estos beneficios fiscales y cumplir con tus responsabilidades tributarias de manera informada.
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