De ahí nace el concepto de indemnización, que de manera general consiste en una compensación económica que se debe pagar a los colaboradores derivado de una afectación o daño. La indemnización laboral en México es una compensación económica que el empleador debe pagar en casos específicos como despido injustificado o riesgos de trabajo.
El objetivo de las indemnizaciones laborales es reparar, de algún modo, el daño que se provoca al trabajador con la pérdida de su empleo. En este sentido, la indemnización pretende remediar la pérdida del trabajo y el ingreso percibido gracias a este. Al garantizar una compensación económica se espera que el trabajador pueda hacer frente a sus gastos durante cierto tiempo.
Tipos de Indemnizaciones y Distinción con Finiquito y Liquidación
Hasta aquí hicimos referencia principalmente a la indemnización por despido. Sin embargo, no es la única. La indemnización por despido injustificado es quizá la más común. Si te despidieron sin causa, aquí puedes saber cuánto te corresponde. Esto ocurre cuando te despiden sin causa justificada, rescinden tu contrato de forma unilateral o no aceptas firmar tu renuncia.
En el contexto de un despido injustificado, las opciones pueden incluir la solicitud de una reinstalación, lo que se refiere a que el jefe le “regresa” al trabajador su trabajo del cual fue destituido, o proceder al pago de indemnización por despido injustificado, lo que consistirá en lo mencionado anteriormente.
También existen indemnizaciones por incapacidad, clasificadas como:
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- Temporal: Esta incapacidad obliga al patrón a pagar una indemnización que se compone por el salario íntegro que deja de percibir el trabajador mientras no pueda trabajar.
- Permanente parcial: En este caso, el patrón debe pagar un porcentaje de lo que debería abonar si la incapacidad hubiera sido permanente total.
- Permanente total: Monto equivalente al importe de 5,000 días de salario.
Diferencia entre Finiquito, Liquidación e Indemnización
Es importante diferenciar estos conceptos. El finiquito es el pago que corresponde siempre que termina una relación laboral, sin importar el motivo. Incluye todos los conceptos que el trabajador ya generó y que están pendientes de pago, como días trabajados, vacaciones no disfrutadas, prima vacacional y la parte proporcional del aguinaldo. Si renunciaste o terminó tu contrato por tiempo, lo que te corresponde es un finiquito.
La indemnización, en cambio, no aplica en todos los casos. Por último, la liquidación es un término más amplio y coloquial que suele englobar tanto el finiquito como la indemnización.
Cálculo General de la Indemnización
Ahora es momento de aprender a calcular la indemnización. ¿Cómo se calcula? Una forma básica es dividiendo el salario mensual por 30 días. Por ejemplo, si el salario es de $7000 pesos al mes, el cálculo será 7000 / 30, lo que da un total de 233,33. Este resultado indica el monto del SDI (Salario Diario Integrado).
Para la indemnización por despido injustificado, si el colaborador llevaba 2 años laborando en la organización, le corresponde una indemnización del salario de 6 meses y 20 días de salario (por año de servicio).
La prima de antigüedad, por su parte, equivale a 12 días de salario por cada año laborado. Importante: Esta prestación tiene un tope legal.
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Tratamiento Fiscal de las Indemnizaciones: Exenciones y Obligaciones
A pesar de que las indemnizaciones se encuentren exentas, estas deben informarse en la declaración del ejercicio de las personas físicas, conforme al artículo 150, tercer párrafo de la LISR, cuando en el ejercicio a declarar se hayan obtenido ingresos totales superiores a $ 500,000.00, incluyendo en el monto a aquellos por los que no se esté obligado al pago del ISR.
Cuando un trabajador se separa de su empleo y recibe pagos por concepto de prima de antigüedad, retiro o indemnización, estos montos representan ingresos acumulables que incrementan su haber patrimonial. El Artículo 93 de la LISR establece qué tipos de ingresos están exentos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Básicamente, dice que no todos tus ingresos están sujetos a impuestos. Aquí entran varios rubros como indemnizaciones por despido. Si superas este monto, toca pagar ISR por el excedente. Es una lista de lo que no le debes al SAT.
Las indemnizaciones por despido y pagos por separación están exentas, siempre que no superen 90 veces la UMA por cada año de servicios, el excedente estará gravado. Los años de servicios serán los que se hubieren considerado para el cálculo y toda fracción de seis meses se considerará un año completo. El artículo 93 de la LISR exenta los pagos por separación, como indemnización y prima de antigüedad, hasta por el equivalente a 90 UMA por cada año de servicio que trabajaste. Lo que reciban arriba de ese límite sí causa ISR.
Ojo, conceptos como salarios caídos o vacaciones pendientes dentro del finiquito tienen su propio tratamiento y no entran en esta exención por años de servicio.
Procedimiento para Declarar Ingresos Exentos ante el SAT
Aunque estos ingresos no pagan impuestos, igual es importante declararlos correctamente. Para hacerlo, sigue estos pasos:
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- Ingresa a la plataforma del SAT.
- Llena tu declaración anual e indica que recibiste ingresos exentos.
No te cobran impuestos, pero el SAT sabe que cumpliste con tu deber.
Caso Práctico: Cálculo del ISR en Ingresos por Separación Laboral
A continuación, se presenta un caso práctico de un trabajador que en 2024 recibió ingresos por separación, arrojando los siguientes datos:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Años de servicio | Cuatro años |
| Sueldo mensual | $15,000.00 |
| SDI | $595 |
| Fecha de separación | 10/03/24 |
| Otros ingresos acumulables | $176,591.00 |
| ISR de su último sueldo mensual ordinario | $1,552.78 |
| Ingresos por indemnización | $85,000.00 |
| Prima de antigüedad | $11,989.00 |
| Parte exenta | |
| Veces la UMA | 90 |
| Valor de la UMA | $108.57 |
| Años de servicio | 4 |
| Importe exento | $39,085.20 |
| Pago por separación | $96,989.00 |
| Menos: Importe exento | $39,085.20 |
| Ingreso gravado | $57,903.80 |
Comparación con el Último Sueldo Mensual Ordinario
Del total recibido por el trabajador por concepto de separación, se debe identificar una parte equivalente a su último sueldo mensual ordinario. Este monto se suma a los demás ingresos acumulables del ejercicio fiscal en curso. El impuesto se calcula conforme al artículo 152 de la LISR.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingreso acumulable separado | $15,000.00 |
| Más: Otros ingresos acumulables | $176,591.00 |
| Total de ingresos acumulables | $191,591.00 |
| Menos: Límite inferior | $185,852.58 |
| Excedente | $5,738.42 |
| Por: Porcentaje | 21.36 % |
| Impuesto marginal | $1,225.73 |
| Más: Cuota fija | $19,682.13 |
| ISR a cargo | $20,907.86 |
Importante: Si el total de ingresos por separación es menor al último sueldo mensual, entonces la totalidad de lo recibido se integra a los ingresos acumulables. En este caso, no se aplicará la segunda regla que se menciona a continuación.
Aplicación de Tasa Efectiva al Excedente
Una vez que se ha separado el equivalente al último sueldo mensual, el resto del ingreso por separación (es decir, el excedente) se grava aplicando la misma tasa efectiva que se haya determinado en la regla anterior.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingreso gravado | $57,903.80 |
| Menos: Último Sueldo Mensual Ordinario | $15,000.00 |
| Ingreso no acumulable | $42,903.80 |
| Ingreso no acumulable | $42,903.80 |
| Por: Cociente | 10.91 % |
| ISR ingresos no acumulables | $4,681.99 |
La suma del impuesto calculado con base en esta fracción y el determinado en la fracción anterior representa el ISR total que debe cubrirse por estos ingresos.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| ISR ingresos no acumulables | $4,681.99 |
| Más: ISR de ingresos acumulables | $20,907.86 |
| ISR a cargo | $25,589.84 |
El cálculo refleja el ISR total a enterar al SAT; sin embargo, a este impuesto se le puede restar los pagos de ISR retenidos en por el empleador en el ejercicio fiscal.
¿Cómo se Calcula la Tasa Efectiva?
Para determinar la tasa que se aplicará al excedente mencionado, se debe:
- Dividir el impuesto determinado en la primera fracción entre la base gravable utilizada para aplicar la tarifa del artículo 152 de la LISR.
- Multiplicar el resultado por cien para expresar la tasa en porcentaje.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| ISR por ingresos acumulables | $20,907.86 |
| Entre: Ingresos acumulables | $191,591.00 |
| Cociente | 10.91 % |
El Artículo 93 de la LISR: Más Allá de las Indemnizaciones
El Artículo 93 de la LISR es tu boleto de alivio fiscal. Básicamente, dice que no todos tus ingresos están sujetos a impuestos. Este artículo abarca una lista que incluye indemnizaciones, pensiones, jubilaciones, herencias y donaciones, entre otros. No todo es exento al 100%, pero se establecen límites.
Exenciones Fiscales Detalladas en el Artículo 93
Además de las indemnizaciones, el artículo cubre otras exenciones importantes:
- Exenciones por pensiones y jubilaciones: Si recibes pensión o jubilación, estás exento de pagar ISR por hasta $53,493.30 pesos al mes (15 veces el valor mensual de la UMA 2026, que el Diario Oficial de la Federación fijó en $3,566.22). Solo si tu pensión es mayor, el excedente paga impuestos.
- Exenciones por herencias y donaciones: Si recibes una herencia o donación de un familiar en línea recta (como tus padres o hijos), estás exento de impuestos, conforme a las fracciones XXII y XXIII del artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Otros donativos se exentan hasta un límite anual. Aunque no pagues ISR, sí debes informarlos en tu declaración anual cuando rebasen cierto monto.
- Aguinaldo: El artículo 93 de la LISR exenta tu aguinaldo hasta por el equivalente a 30 días de UMA. Si tu aguinaldo supera ese monto, el excedente sí paga ISR y tu patrón te lo retiene. La prima vacacional y la PTU también están exentas, cada una hasta 15 días de UMA.
- Venta de casa habitación: No siempre pagas ISR cuando vendes tu casa. El artículo 93 de la LISR exenta la venta de tu casa habitación cuando el precio no rebasa 700,000 UDIS y la operación se formaliza ante notario. Si supera ese monto, el excedente paga ISR. Además, solo puedes usar esta exención una vez cada tres años.
Relación entre el Artículo 93 y el Artículo 96 del LISR
El Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece las tarifas progresivas de ISR para personas físicas. Es importante porque, aunque el artículo 93 te exenta de algunos ingresos, si tienes otros que sí son gravables, esos se sumarán a tu declaración y se calcularán bajo las tarifas del artículo 96.
Cambios Recientes en las Exenciones Fiscales del LISR
En los últimos años, ha habido algunos ajustes en los montos exentos, sobre todo en las pensiones y jubilaciones. Por ejemplo, los pensionados del IMSS e ISSSTE pueden recibir hasta $53,493.30 pesos mensuales sin pagar ISR (15 veces el valor mensual de la UMA 2026 que publica el INEGI), lo que ha beneficiado a muchos adultos mayores.
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