En esta era de la tecnología son tan grandes los avances informativos que la interacción entre la autoridad y los gobernados se ha simplificado de tal manera que notificar un acto administrativo puede realizarse en cuestión de segundos. Estas nuevas herramientas del Internet también se hacen presenten a través de las notificaciones electrónicas, para lograr que los procedimientos administrativos, legales, fiscales, etc., se desarrollen con mayor rapidez y seguridad.
¿Qué son las Notificaciones Fiscales?
Las notificaciones fiscales son comunicaciones oficiales enviadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) u otras autoridades fiscales a los contribuyentes. El propósito de las notificaciones fiscales es garantizar que los contribuyentes estén informados sobre cualquier acción tomada por las autoridades fiscales. Esto incluye advertencias sobre posibles incumplimientos, invitaciones a corregir declaraciones, o informes sobre auditorías en curso.
Tipos de Notificaciones Fiscales
Las notificaciones fiscales pueden clasificarse en diversos tipos según su naturaleza y el medio por el que se realicen. Entre los tipos más comunes están las notificaciones por medios electrónicos, las notificaciones físicas y las que se hacen mediante edictos o publicaciones.
- Notificaciones electrónicas: Se realizan a través del buzón tributario y otras plataformas electrónicas.
- Notificaciones físicas: Se envían por correo postal a la dirección registrada del contribuyente.
- Notificaciones por estrados: Se realizan publicando el documento que se pretenda notificar durante diez días en la página electrónica que al efecto establezcan las autoridades fiscales.
Notificaciones Electrónicas a Través del Buzón Tributario
El SAT utiliza el buzón tributario como una herramienta principal para notificar de manera electrónica a los contribuyentes. A través de esta plataforma, los contribuyentes reciben notificaciones oficiales sobre sus obligaciones fiscales, requerimientos de pago, auditorías y otros actos administrativos.
Para que se lleve a cabo una notificación por buzón tributario, la autoridad se debe ajustar a lo siguiente: previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente le será enviado un aviso, mediante el mecanismo elegido por este se emitirá un acuse de recibo, que consiste en un documento digital con firma electrónica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado; por lo que las notificaciones electrónicas, se tendrán por realizadas cuando se genere el acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales pendientes de notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquel en que le sea enviado el aviso aludido en caso, de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado, la notificación electrónica se tendrá por realizada al cuarto día, contado a partir del día siguiente en que le fue enviado el referido aviso, y las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando el sello digital correspondiente
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Cuando el SAT te mande un acto administrativo (inicio de una auditoría, multa, carta invitación, requerimiento porque no presentaste una declaración, etc) primero te enviará un mensaje de texto y un correo electrónico diciéndote que tienes un acto administrativo en tu buzón tributario. Este primer contacto se llama AVISO DE NOTIFICACIÓN. A partir de que te llega este correo y mensaje de texto, tienes 3 días hábiles para abrir tu buzón tributario. Por ejemplo, si el mensaje te llegó el lunes, tienes martes, miércoles y jueves para abrirlo. En caso que tu entres a tu buzón y abras dicho documento, te considerarás como notificado en ese momento y se generará un documento llamado ACUSE DE RECIBO NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA, donde se detallará el día y la hora que tu entraste a notificarte.
En caso que no lo abras, al cuarto día (ósea el viernes) a las 9:30 am hora del centro se abrirá automáticamente y te tendrás por notificado; ¿qué significa esto? Que el documento que te mandaron ya tiene fuerza legal porque ya está notificado (aun y que tu no lo hayas abierto, es más que ni o hayas visto). La multa es lo de menos, lo grave de no activarlo, es que le estás diciendo al SAT que no quieres que te notifiquen por ese medio, entonces te notificarán por estrados; ¿y eso qué es? Son unas mamparas que ponen en las oficinas del SAT con las notificaciones y además en la página del SAT existe un apartado donde publican estas notificaciones; pero si a veces ni mandándote correo y mensaje de texto te das cuenta, ¿tú crees que podrás estar entrando diario a la página del SAT a buscar a ver si no te notificaron algo ahí? Si te llega un documento pero no lo abres, NO CUENTAN LOS PLAZOS.
En ese orden de ideas, el TFJA señaló que a fin de considerar legal la notificación por buzón tributario en un juicio contencioso administrativo federal (en caso de que el contribuyente no lo consulte), la autoridad demandada deberá exhibir: aviso electrónico de notificación, en la que se advierta, como mínimo, los datos del destinatario, día y hora en que fue enviado el documento digital a su buzón tributario, el o los correos electrónicos a donde fue enviado el referido aviso, que contaba con tres días para abrir el documento digital enviado al buzón tributario, sello digital que autentica el documento, así como la cadena original, y constancia de notificación electrónica, en la que se haga constar que el destinatario no consultó su buzón tributario, en razón de que no existe constancia de que autenticó con los datos de creación de su firma, para abrir el documento digital a notificar, dentro del plazo que le fue concedido, precisar cuándo se constituyó el cuarto día, a fin de estimarlo como el día de notificación del acto y los datos relativos del acto a notificar, como puede ser número de oficio, fecha y funcionario emisor Así lo dispuso el TFJA en la tesis de rubro: NOTIFICACIÓN POR BUZÓN TRIBUTARIO. REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA CALIFICARLA DE LEGAL, CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO LO CONSULTE, visible en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, Octava Época, Año VI, Núm. 59, Tesis VIII-P-1aS-875, octubre 2021 p.
Plataformas Electrónicas Adicionales
Además del buzón tributario, el SAT puede usar otras plataformas electrónicas para notificar a los contribuyentes, como correos electrónicos registrados o mensajes en su portal web.
Implicaciones de las Notificaciones Electrónicas
Las notificaciones electrónicas tienen varias implicaciones para los contribuyentes. Primero, es fundamental estar al tanto de las notificaciones recibidas, ya que el plazo para responder o actuar es el mismo que en las notificaciones físicas.
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Proceso de Entrega de las Notificaciones Físicas
Las notificaciones fiscales físicas son enviadas por correo postal a la dirección registrada del contribuyente. Este proceso de entrega incluye la remisión de documentos oficiales, como requerimientos de pago, auditorías fiscales, resoluciones y otras acciones administrativas.
Implicaciones para el Receptor de Notificaciones Físicas
Cuando un contribuyente recibe una notificación física, debe revisar detenidamente su contenido para entender las acciones que se le requieren. Las notificaciones pueden incluir plazos para responder, pagos que realizar, documentos que presentar o instrucciones sobre cómo proceder con una auditoría o una resolución.
Efectos Legales de las Notificaciones Físicas
Las notificaciones físicas tienen efectos legales inmediatos una vez que se entregan al contribuyente. A partir de la recepción, comienza a contarse el plazo para cumplir con lo solicitado.
Plazos Establecidos para Responder a Notificaciones Fiscales
Según la legislación fiscal mexicana, los plazos para responder a las notificaciones fiscales están claramente establecidos y varían dependiendo del tipo de notificación recibida.
Consecuencias de No Cumplir con los Plazos
El incumplimiento de los plazos establecidos para responder a una notificación fiscal puede tener graves consecuencias para el contribuyente. En primer lugar, si el contribuyente no responde dentro del plazo, puede ser sujeto a sanciones o multas adicionales.
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Extensiones y Excepciones en los Plazos
Aunque la ley establece plazos rígidos para la respuesta a las notificaciones fiscales, existen situaciones en las que los contribuyentes pueden solicitar una prórroga para cumplir con los requisitos establecidos. Sin embargo, estas solicitudes no son automáticas y deben ser aprobadas por la autoridad fiscal.
Es importante destacar que no todas las notificaciones fiscales permiten la solicitud de prórrogas. En casos como las resoluciones definitivas, que son decisiones finales tomadas por el SAT sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales, no es posible pedir una extensión, y el contribuyente deberá cumplir con los plazos establecidos para evitar consecuencias adversas.
Proceso de Notificación de Multas y Sanciones
Cuando el SAT detecta incumplimientos fiscales, emite notificaciones informando sobre multas o sanciones, ya sea por omisión de pagos o declaraciones incorrectas.
Implicaciones de No Atender las Notificaciones de Multas
Si no se atiende la notificación dentro del plazo, la multa puede aumentar debido a recargos y el SAT puede iniciar acciones de cobro, como embargos.
Posibilidad de Impugnar las Multas o Sanciones
Los contribuyentes pueden impugnar las multas dentro de un plazo de 15 días hábiles.
Validación de Integridad y Autoría de Documentos
Es un mecanismo mediante el cual el contribuyente puede confirmar que un documento digital fue elaborado efectivamente por el SAT y que ha sido firmado electrónicamente con un certificado vigente por el funcionario que lo suscribe, es decir, no es apócrifo.
El procedimiento para realizar la validación de Integridad y autoría se indica en la regla 2.9.3. “2.9.3. Medio de comprobación de integridad y autoría de documentos firmados con e.firma del funcionario competente o con sello digital, notificados de forma personal o a través del buzón tributario.
- Verifica la integridad y autoría de documentos notificados de forma electrónica.
- Verifica la integridad y autoría de documentos firmados con la e.firma o sello digital de los funcionarios competentes.
Por lo tanto, se puede realizar de dos formas de acuerdo con el procedimiento establecido en la regla 2.9.3.
- Clave en el RFC del contribuyente, nombre, denominación o razón social de la persona a la que va dirigido el documento.
- Documento original con e.firma o sello digital del autor”.
La validación de integridad y autoría de documentos firmados electrónicamente por el SAT consiste en verificar que el contenido del documento no ha sido alterado desde su firma y que la firma corresponde a la identidad del firmante.
Acuse y Constancia de Notificación
Acuse de notificación: Es el documento que se genera cuando el contribuyente se notifica electrónicamente mediante su e.firma en su Buzón Tributario, dentro de los tres días hábiles contados a partir del día siguiente al envío del aviso de notificación pendiente en su Buzón Tributario.
Constancia de notificación: Corresponde al documento que se genera de forma automática por parte del sistema, cuando el contribuyente no abra el documento digital dentro de los tres hábiles, contados a partir del día siguiente al envío del presente aviso de notificación pendiente en su Buzón Tributario, por lo que se emitirá la constancia de notificación al cuarto día hábil.
Otras Consideraciones
No cumplir con las obligaciones fiscales es un riesgo, ya que en la actualidad la autoridad cuenta con las herramientas para detectar un incumplimiento de obligaciones. Es importante estar al corriente con las obligaciones fiscales lo que se traduce en cierta tranquilidad y a la larga un ahorro importante en su economía, ya que, de pagar en tiempo y forma, no se generaran actualizaciones ni recargos.
De esta manera podrás actuar acorde al problema, atender el requerimiento, pagar la multa correspondiente o presentar una aclaración, según sea el caso.