Que no te paguen una factura no es lo mejor que te puede pasar como autónomo, especialmente después de haber prestado un servicio o de haber acordado su prestación. Fiscalmente hablando, una factura emitida, esté o no cobrada, se debe declarar. La Ley obliga a declarar el IVA de una factura no cobrada y declarar el IVA significa pagarlo a Hacienda. Esta es una de las preguntas más recurrentes y la respuesta está clara: no puedes evitar declarar el IVA de las facturas pendientes de cobro, como tampoco puedes aplazarlas a otro trimestre.
La Ley del IVA dice que tienes que declararlo en el momento en que vendas los productos o prestes los servicios, aunque todavía no te hayan pagado. Esto implica tener que adelantar el IVA a la Agencia Tributaria, aunque la situación económica de tu negocio no esté pasando por su mejor momento. La única excepción es para aquellos que pertenecen al régimen especial de criterio de caja, particularidad sobre la que no nos vamos a ocupar aquí.
Consecuencias de la falta de pago y cómo proceder
La falta de pago por parte de los clientes puede afectar la solvencia económica de tu negocio. Ante esta situación, el comprador también se verá afectado por una factura vencida, ya que no será válida como gasto deducible de impuestos. Si por error todavía no has declarado una factura no cobrada, deberás presentar una declaración complementaria al modelo 303 del trimestre en que hayas dejado de declarar las facturas.
Requisitos para recuperar el IVA de una factura impagada
Para recuperar el IVA de las facturas impagadas, es fundamental cumplir con ciertos requisitos establecidos por la Agencia Tributaria:
- Factura incobrable: La factura debe ser considerada "incobrable", lo que significa que el cliente no ha podido hacer frente al pago.
- Importe mínimo: El importe de la factura debe ser superior a 250 euros.
- Notificación al cliente: Es necesario que el cliente haya sido notificado de la deuda.
- Plazos: Deben haber pasado seis meses desde el devengo del impuesto (un año para grandes empresas).
El papel de la facturación y el SAT
Es común que a los contribuyentes se les venga el tiempo encima en cuestiones de facturación. Si llega a suceder alguna vez que el contribuyente te solicite ayuda para emitir un CFDI, asegúrate de que te aporte la información completa. Existe un procedimiento para recuperar el IVA de una factura no cobrada, el cual es un poco tedioso y exige sus tiempos, pero es lo que hay si se quiere recuperar el IVA.
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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ofrece la facilidad de las facturas precargadas para tu declaración de impuestos, pero puede ocurrir que no se refleje una si el portal experimenta mucho tráfico o si la factura electrónica se generó con errores. No declarar genera multas por cada declaración omitida, recargos sobre el impuesto no pagado y posible restricción de tu RFC o CSD.
Prácticas indebidas al solicitar una factura
Es importante recordar qué acciones están prohibidas al momento de emitir un CFDI:
- Exigir cualquier dato distinto al RFC.
- Obligar a proporcionar un correo electrónico.
- Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la transacción.
- Registrar una forma de pago distinta a la recibida.
- Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo.
Si ya has declarado el IVA de las facturas no cobradas, las emitiste hace más de 6 meses y puedes demostrar que las has reclamado con una demanda judicial o un requerimiento notarial, será posible compensar el IVA declarado. Recuerda que este procedimiento está sujeto a unos plazos muy estrictos. Por ello, lo más óptimo es tener controladas todas tus facturas: así sabrás rápidamente el estado de cada una de ellas.
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