Emitir facturas es el pan de cada día en tu negocio, pero ¿qué sucede cuando necesitas aplicar un descuento o registrar una devolución? Saber cómo emitir una nota de crédito correctamente es esencial en situaciones como devoluciones, descuentos o bonificaciones. Este documento fiscal es indispensable para tu gestión contable y fiscal.
¿Qué es una Nota de Crédito o CFDI de Egreso?
La nota de crédito, o CFDI de Egreso, en términos sencillos, es un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo Egreso (“E”). Es un ajuste a una factura previa. Una Nota de Crédito es un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo "E" (Egreso) que ampara una disminución del valor de una operación previamente facturada.
Este ajuste puede ser por devolución de mercancía, aplicación de un descuento o bonificación, o corrección de un error en la factura original. Cuando una empresa emite una factura electrónica y el cliente devuelve los bienes o cancela un servicio, se debe realizar la cancelación del CFDI original o la emisión de una nota de crédito para reflejar correctamente la operación. Una nota de crédito es un CFDI de egresos que se emite cuando ya se había recibido el pago y es necesario registrar una devolución o ajuste en la transacción. La cancelación elimina la factura. La Nota de Crédito la ajusta.
La nota de crédito disminuye los ingresos acumulables, por lo que impacta directamente en la base gravable del ISR. En el caso del IVA, este debe ajustarse proporcionalmente al monto reducido. La Nota de Crédito reduce el IVA causado del período. El monto de la Nota de Crédito se resta de tus ingresos acumulables.
¿Cuándo Emplear una Nota de Crédito? Escenarios Comunes
Una duda común es si emitir una nota de crédito implica realizar una devolución. Aunque una de las funciones del CFDI de Egreso es registrar la devolución de un monto pagado, también se utiliza en otros escenarios donde no necesariamente hay un reembolso monetario directo. En este punto, ya identificas con mayor facilidad los escenarios en los que requerirías emitir una nota de crédito. Estos son algunos de los casos más frecuentes:
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- Devolución de mercancía: Si tu cliente devuelve mercancía que ya facturaste, emites una Nota de Crédito por el valor de lo devuelto. Si un cliente desea devolver u obtener un reembolso de algún producto o servicio que usted ha vendido y que le han pagado, debe crear y registrar una nota de crédito de venta que especifique el cambio requerido.
- Aplicar descuentos o bonificaciones posteriores a la facturación: ¿Ofreciste un descuento especial después de emitir la factura?
- Corrección de errores en una factura emitida: Si te equivocaste en el precio, la cantidad, la descripción de un producto o cualquier otro dato relevante en la factura original, puedes usar una nota de crédito para hacer la corrección necesaria. Supón que facturaste 10 unidades de un producto a $100 c/u, pero el precio correcto era $90 c/u.
- Devolución de mercancía donde se acuerda un crédito: Un cliente devuelve un producto, pero en lugar de reembolsarle el dinero, acuerdan que ese monto quede como un crédito para su próxima compra.
Marco Legal y Obligatoriedad de las Notas de Crédito en México
La emisión y uso de las notas de crédito no es opcional, sino una obligación respaldada por la legislación fiscal mexicana. El Comprobante de Egreso es un documento fiscal obligatorio para las empresas, sin importar su tamaño. En su Anexo 20 de la Guía de llenado del CFDI versión 4.0, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) señala que deben cumplirse todas sus especificaciones para que un comprobante fiscal tenga validez.
La normativa que sustenta su emisión incluye:
- Código Fiscal de la Federación (CFF): Los artículos 29 y 29-A establecen la obligación general de expedir CFDI por todas las operaciones, incluyendo los egresos. Según el Artículo 29 del CFF, los comprobantes deben emitirse por las operaciones realizadas.
- Anexo 20 de la Guía de llenado del CFDI 4.0: Este documento técnico es tu manual principal.
- Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente: Por ejemplo, la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 establece reglas para emisión de CFDI tipo Egreso (Notas de Crédito).
- Ley del IVA: Contiene artículos sobre acreditamiento y devolución de IVA en notas de crédito.
- Ley del ISR: Detalla el tratamiento de ingresos y deducciones por devoluciones.
No hay un plazo específico para emitir la Nota de Crédito, pero debe corresponder al ejercicio fiscal correcto. Si necesitas emitir una Nota de Crédito por una operación del año anterior, consulta con tu contador. El SAT no establece un plazo único: la regla general es emitir el CFDI al momento de la operación.
Paso a Paso: Cómo Emitir una Nota de Crédito Correctamente
Emitir una nota de crédito correctamente requiere atención a los detalles. Aquí te detallamos los aspectos clave a considerar para su correcta emisión:
- Localiza el UUID de la factura que necesitas afectar: Toda Nota de Crédito debe tener el UUID (folio fiscal) de la factura que afecta. Ingresa el UUID de la factura original que estás afectando.
- Selecciona el TipoRelacion adecuado: El más común es “01” (Nota de crédito de los documentos relacionados) para devoluciones y descuentos, o “03” (Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos).
- Define el Uso de CFDI: Generalmente se utiliza “G02” (Devoluciones, descuentos o bonificaciones), aunque tu cliente podría solicitar otro.
- Especifica la Forma de Pago: Aquí suele haber confusión. Si habrá devolución de dinero, indica la forma en que lo hiciste, por ejemplo, si la devolución fue por transferencia, la clave es la 03. Para el CFDI de Egreso o Nota de Crédito que se aplique a aquellas facturas que aún no han sido pagadas, en la Forma de Pago debe indicarse «15» (Condonación) y en Método de Pago indicar «PUE» (Pago en una Sola Exhibición).
- Describe los Conceptos del ajuste: Describe el producto o servicio que se está ajustando (devolución, descuento, etc.) y el monto del ajuste.
- Asegura la consistencia de los datos: El RFC y razón social del receptor deben ser idénticos a la factura original. No puedes emitir una Nota de Crédito por $5,000 si la factura original era de $3,000. Sí, siempre que la suma de las Notas de Crédito no exceda el monto de la factura original. Y por último, pero no menos importante, asegura la consistencia en los datos.
Para una referencia rápida de los campos principales, puedes consultar la siguiente tabla:
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| Campo del CFDI | Descripción y Claves Comunes |
|---|---|
| Tipo de CFDI | Egreso (E) |
| Uso de CFDI | G02 (Devoluciones, descuentos o bonificaciones) |
| TipoRelacion | 01 (Nota de crédito de los documentos relacionados) o 03 (Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos) |
| UUID de la factura original | Folio fiscal de la factura que se afecta |
| Forma de Pago | Indica la forma en que se hizo la devolución (ej. 03 Transferencia electrónica de fondos) o 15 (Condonación) si la factura no se ha pagado. |
| Conceptos | Describe el producto o servicio ajustado y el monto. |
Considera este ejemplo práctico: Tu empresa vendió equipo de cómputo por $25,000 MXN. El cliente pagó la factura completa. Qué hacer: Emite una nota de crédito por $500 MXN, relacionándola con la factura original (UUID y TipoRelación 01 o la que aplique por corrección). Indica la forma de pago según cómo se maneje ese saldo (¿se devuelve el dinero?).
Manejo de Devoluciones de Mercancía y Valoración de Inventarios
Si necesita más control del proceso de devolución de ventas, como documentos de almacén para el manejo de artículos o una mejor descripción al recibir productos de varios documentos de ventas con una sola devolución de ventas, puede crear órdenes de devolución de ventas. Una orden de devolución de ventas emite automáticamente la nota de crédito de ventas relacionada y otros documentos relacionados con la devolución, como una orden de venta de reemplazo, si es necesario.
Una devolución o reembolso se puede relacionar con solo algunos de los productos o servicios de la factura de venta original. En ese caso, debe editar la información de las líneas de la nota de crédito de venta o del pedido de devolución de ventas. Cuando se registra la nota de crédito de venta o el pedido de devolución de ventas, se revierten los documentos de venta que se ven afectados por el cambio y se puede crear un pago de devolución para el cliente.
Proceso de Recepción y Registro de Devoluciones
- Cuando reciba los productos en el almacén, registre los pedidos de devolución de ventas correspondientes como recibidos.
- Para conservar la correcta valuación de inventarios, normalmente desea devolver los artículos devueltos al inventario al costo unitario en el que fueron vendidos, no al costo unitario actual.
- La función Revertir líneas documentos registrados en la página Pedido dev. copia una o varias líneas de documentos registrados para revertirlas en el pedido de devolución de ventas.
- La función Copiar documento en las páginas Nota de crédito venta y Pedido dev. copia la cabecera y las líneas de un documento registrado que se revertirá. Requiere que se active la casilla de verificación Costo exacto devol. Para asignar manualmente la reversión del costo exacto, debe elegir el campo Liq. movimiento prod. en cualquier tipo de línea de documento, y seleccionar el número del movimiento de venta original.
Agrupación de Recibos de Devolución
Cuando vaya a facturar al cliente en cuestión, en lugar de facturar cada pedido de devolución de venta por separado, cree una nota de crédito de venta y copie automáticamente las líneas de recepción de devolución registradas en el documento. Para agrupar recibos de devolución deberá activar la casilla de verificación Fact. Elija la acción Tomar líns. recep. Si se ha seleccionado una línea de remisión incorrecta o desea volver a empezar, sólo tiene que eliminar las líneas de la nota de crédito y volver a ejecutar la función Tomar líns. recep.
Cuando las recepciones de devolución se agrupan en una nota de crédito y se registran, se crea una nota de crédito de venta registrada para las líneas acreditadas.
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Errores Comunes al Emitir Notas de Crédito y Sus Soluciones
Nadie es perfecto, pero en facturación, los errores pueden salir muy caros.
- No relacionar el CFDI original: Consecuencia: El SAT no podrá vincular el ajuste, podrías duplicar ingresos o tener problemas para comprobar la disminución. Solución: Siempre utiliza el nodo CfdiRelacionados, ingresa el TipoRelacion correcto y el UUID de la factura afectada.
- TipoRelacion incorrecto: Solución: Consulta el catálogo c_TipoRelacion del SAT y elige la clave que describe exactamente tu situación.
- Ajuste incorrecto de impuestos: Solución: Asegúrate de que el ajuste de impuestos en la nota de crédito sea proporcional al ajuste del monto base.
Recomendaciones para una Gestión Eficiente
Para asegurar una gestión adecuada y evitar problemas con el SAT:
- Valida siempre los datos antes de timbrar.
- Capacita a tu equipo sobre los procedimientos correctos al momento de generar notas de crédito y cómo se registrarán a nivel contable.
- Mantén un archivo ordenado de tus facturas y notas de crédito relacionadas.
- Valida tus CFDI constantemente; este paso es más una recomendación general relacionado con la recomendación anterior.
- La mejor forma de evitar errores en la emisión de notas de crédito es mediante el uso de software de facturación electrónica.