La enajenación de acciones o valores es una operación financiera que, desde 2014, requiere de un manejo fiscal específico a través del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Es fundamental entender cómo y cuándo utilizar el Complemento de Enajenación de Acciones para cumplir con la regulación vigente y asegurar la transparencia ante la autoridad fiscal.
¿Qué es el Complemento de Enajenación de Acciones?
El Complemento de Enajenación de Acciones se utiliza en la factura de retenciones e información de pagos cuando se enajenan acciones o valores. Desde 2014, es obligatorio incorporarlo en estos comprobantes, exista ganancia o pérdida en la operación. Su finalidad es que el SAT conozca los detalles de la transacción y se cumpla con la regulación fiscal vigente.
¿Cuándo se debe usar este complemento?
Debe emplearse cuando una persona física o moral realiza operaciones de enajenación de acciones o valores, y se emite un CFDI de retenciones e información de pagos para documentar la operación.
Entendiendo el CFDI de Retenciones e Información de Pagos
Primero debes saber que un CFDI de retenciones sirve como una constancia por retenciones de impuestos, es decir, se utiliza en casos como las utilidades distribuidas, enajenación de acciones, intereses por créditos hipotecarios, pagos al extranjero, plataformas tecnológicas, etc. Es un comprobante que respalda las retenciones de impuestos que fueron realizados o por aquellos pagos hechos contemplando que sean del extranjero. Entre las retenciones aplica el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Casos de Uso del CFDI de Retenciones
Para eso, es de gran importancia analizar cuáles son los casos en los que es una obligación emitir este CFDI. Si hay casos en los que se hace una enajenación de acciones, las utilidades son repartidas, hay regalías por derecho de autor, pago que son efectuados a favor de los residentes extranjeros, intereses deducibles por los créditos hipotecarios, etc.
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Los complementos del esquema anterior de retenciones e información de pagos más empleados son:
- Timbre Fiscal Digital
- Intereses
- Dividendos
- Enajenación de Acciones
- Arrendamiento en Fideicomiso
- Pagos a Extranjeros
- Premios
- Fideicomiso no Empresarial
- Planes de Retiro
¿Quién debe expedir el CFDI por Enajenación de Acciones?
Una situación común es cuando una persona física que es a la vez socio o accionista de una Persona Moral, decide vender sus acciones a otro socio y por ende ese ingreso causa una retención conforme al Art. Una duda recurrente es: ¿el enajenante debe expedir CFDI por ese ingreso obvio con la retención, o es el adquiriente quien debe proporcionar el CFDI de retenciones?
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