El cierre de una empresa representa un momento crucial y desafiante, especialmente para las maquiladoras e IMMEX en México, ya que el cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales es fundamental para evitar riesgos y optimizar la carga tributaria. La implementación de procesos de manufactura está sujeta a un régimen complejo y, para quienes operan bajo el Modelo de Maquila, el cumplimiento estricto de las disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) es esencial para no constituir un establecimiento permanente.
Determinación del ISR mediante Safe Harbor
Para efectos de los artículos 181 y 182 de la LISR, se considera que las empresas maquiladoras cumplen con las disposiciones fiscales cuando determinan su utilidad fiscal como la cantidad mayor que resulte de aplicar lo siguiente:
- El 6.9% sobre el valor total de los activos: Utilizados en la operación de maquila durante el ejercicio fiscal, incluyendo aquellos propiedad de residentes en el extranjero o partes relacionadas.
- El 6.5% sobre el monto total de los costos y gastos de operación: Incurridos por la persona residente en el país, determinados según normas de información financiera.
Las empresas con programa de maquila que apliquen este mecanismo deben presentar anualmente una declaración informativa de sus operaciones a más tardar en el mes de junio, reflejando que la utilidad fiscal cumplió con estos parámetros.
Consideraciones para el cierre de operaciones
Cuando una empresa decide cerrar su negocio, debe seguir pasos específicos desde una perspectiva de impuestos federales, independientemente de su tipo de sociedad:
- Declaraciones finales: El tipo de declaración y los formularios dependerán del tipo de negocio. Se debe presentar la declaración final de impuestos sobre el ingreso.
- Obligaciones laborales: Es necesario pagar los salarios finales, realizar los depósitos finales de impuestos sobre la nómina y proporcionar el Comprobante de salarios (W-2) a cada empleado.
- Pagos a contratistas: Si se han pagado al menos $600 por servicios, es obligatorio informar dichos pagos utilizando el formulario correspondiente.
- Cancelación de registros: El número de identificación de contribuyente federal (EIN) es permanente; en caso de cierre, se debe enviar una carta de cancelación al respecto.
- Registros de propiedad: Se deben conservar los registros relacionados con la propiedad hasta que expire el período de limitaciones para el año en que se dispuso de los activos.
Tabla de obligaciones y cumplimiento en el sector maquilador
| Concepto | Descripción de la obligación |
|---|---|
| Declaración Anual ISR | A presentar a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal. |
| Estudio de Precios de Transferencia | Obligatorio para operaciones con partes relacionadas ajenas a la maquila. |
| Seguimiento a la DIOT | Revisar la congruencia entre la información de IVA y los gastos deducibles. |
| Documentación de Activos | Tener a disposición de las autoridades los valores calculados según el Safe Harbor. |
Recomendaciones para el cierre fiscal y operativo
Para evitar discrepancias que puedan derivar en auditorías, se recomienda realizar una conciliación exhaustiva entre los CFDI emitidos, la contabilidad electrónica y las retenciones de ISR efectuadas. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha incrementado sus acciones de fiscalización, por lo que es vital contar con documentación organizada y un análisis de riesgos previo a la presentación de la declaración anual. El cumplimiento oportuno no solo evita multas, recargos y la restricción de sellos digitales, sino que también facilita la estabilidad financiera necesaria para cualquier proceso de transición o cierre definitivo de la empresa.
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