Llega el final de año y para la mayoría de las sociedades es la fecha de cierre del ejercicio contable. El cierre contable del ejercicio es el proceso mediante el cual una empresa registra, revisa y certifica todas sus operaciones económicas de un período determinado -habitualmente el año natural- para obtener sus cuentas anuales definitivas. Abarca una temporada de doce meses (nunca mayor) y define un ciclo económico en la vida de una empresa, generalmente asociado a un año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre).
La importancia de los asientos de ajuste
La clave de este procedimiento son los ASIENTOS DE AJUSTE. Es la tarea más delicada para completar las operaciones de fin de ejercicio contable. El proceso de cierre no es un evento puntual; es una secuencia ordenada de verificaciones y asientos que transforma los datos brutos del diario en unos estados financieros auditables. Para una correcta ejecución, se deben seguir estos pasos fundamentales:
- Registro de facturas: Todas las facturas que correspondan al año hay que contabilizarlas. Preparar las que estén pendientes y reclamar a los proveedores las que no han llegado.
- Existencias: El inventario hay que valorarlo con el precio de adquisición de cada existencia. En los asientos de ajuste, por un lado se anula el valor inicial de la mercancía, y por otro, se computa el nuevo.
- Amortizaciones: El inmovilizado en propiedad (vehículos, maquinaria, mobiliario, locales) hay que amortizarlo. Se trata de reflejar en el Balance la pérdida de valor del inmovilizado en el tiempo (grupo 2) y computar el gasto asociado (grupo 6).
- Periodificación: Periodificar es imputar derechos y obligaciones al año que les corresponden. Los ingresos anticipados son cobros recibidos que corresponden a servicios de ejercicios futuros, mientras que los gastos anticipados son pagos realizados que corresponden al ejercicio siguiente.
- Provisiones: Las provisiones son cuentas de pasivo que sirven para reconocer cualquier gasto o riesgo conocido y cuantificable, cuando aún no se sabe en qué momento se producirá.
- Deterioros: Hay que registrar, como mayor gasto, cualquier deterioro o pérdida reconocida. Si el deterioro es irreversible se salda la cuenta directamente reduciendo o anulando el activo afectado.
- Subvenciones: Las subvenciones recibidas para la compra de un bien concreto no se pueden computar en una cuenta de ingresos directamente, sino por medio de la amortización del activo correspondiente.
Diferencias entre el cierre contable y fiscal
No se puede hablar de un cierre fiscal sin el contable, y viceversa. El cierre contable refleja la situación financiera y patrimonial de una empresa, mientras que el resultado contable es la base para calcular -con algunos ajustes fiscales- la cuantía del impuesto sobre sociedades. Es necesario distinguir entre:
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Diferencias permanentes | Gastos contables que nunca serán deducibles fiscalmente. |
| Diferencias temporarias | Gastos o ingresos contabilizados en un ejercicio pero imputados fiscalmente en otro. |
Recomendaciones para un cierre exitoso
La mejor forma de garantizar un cierre fiscal sin contratiempos es comenzar a planificarlo desde el inicio del ejercicio. Una de las prácticas más efectivas para optimizar tu cierre fiscal es implementar un control interno sólido. Durante el año fiscal, realiza las conciliaciones bancarias y contables periódicamente.
En definitiva, comprender todos estos pasos, saber cómo se hacen y para qué, es muy positivo para cualquier empresario. Hacerlo bien evita sanciones, optimiza impuestos y da solidez a las decisiones estratégicas futuras. Un error crítico es intentar realizar el cierre fiscal sin la asesoría de un contador. Te aconsejamos consultar con un contador certificado para que te ayude a verificar la información, cálculos y la aplicación de deducciones.
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