Tener una Pyme o negocio puede abrirte las puertas a distintas experiencias y expandirse a otros mercados; pero también es importante siempre considerar las obligaciones fiscales de una empresa.
Obligaciones Fiscales de una Empresa
Es importante que toda empresa, independientemente de su tamaño, esté registrada en el Servicio de Administración Tributaria para cumplir con los distintos tipos de pagos del SAT. Estos impuestos se clasifican entre mensuales y anuales. La declaración del IVA y el ISR debe hacerse mensualmente antes del día 17 de cada mes, y cada año deben pagarse los impuestos locales y estatales, así como el ISR que ya declaraste.
Una pequeña empresa puede tener entre 11 y 30 empleados y generar hasta 100 millones de pesos.
En el entorno fiscal actual, caracterizado por una fiscalización cada vez más sofisticada, la extracción de recursos de una empresa por parte de un socio requiere estrategia, evidencia y legalidad. La extracción de recursos por parte de un socio es perfectamente legal si se hace con respaldo documental y conforme a derecho.
Estrategias Legales para la Extracción de Recursos
A continuación, se presentan algunas estrategias legales para la extracción de recursos, fundamentadas en la legislación fiscal mexicana:
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- Arrendamiento de Bienes al Socio:
- El socio tributa como persona física en el régimen de arrendamiento (Título IV, Cap. III LISR).
- Si el arrendamiento es entre partes relacionadas, aplica valor de mercado (Art. 16 y 90 LISR; deducción: Art. 27 fracc. XV LISR).
- Esquema potencialmente reportable si se estructura para diferir impuestos o evitar ISR (Art. 199 fracc. XV CFF).
- Préstamos al Socio:
- Obligatorio aplicar precios de transferencia si el socio es parte relacionada (Art. 76 fracc. XII LISR).
- Podría ser esquema reportable si reduce la base gravable artificialmente (Art. 199 fracc. XIII CFF).
- Venta de Bienes al Socio:
- Si es parte relacionada, se debe documentar avalúo técnico y justificar el precio conforme a operaciones comparables (Art. 76 fracc. XII LISR).
- Intereses Pagados al Socio:
- Fundamento: Art. 27 fracc. V y VII LISR, Art. 5, 11, 27 fracc. VII y Art. 16 CFF.
- Si no se cobra interés de mercado → puede considerarse ingreso presunto o dividendo disfrazado (Art. 91 LISR).
- Reembolso de Capital al Socio:
- Fundamento: Art. 78 LISR.
- Si hay exceso sobre el capital aportado → se considera dividendo presunto, con sus efectos fiscales (Art. 78 LISR).
- Operaciones con Partes Relacionadas:
- Cuando hay relación entre las partes (Art. 179 LISR).
- Si el esquema tiene como efecto principal la reducción o diferimiento de impuestos, puede caer en alguno de los 14 supuestos del Art. 199 del CFF.
Errores comunes en el pago de impuestos sobre las ventas
Estos son algunos errores comunes que pueden llevar a las empresas a pagar menos de los impuestos sobre las ventas sin querer:
- Pasar por alto el nexo económico: el nexo determina si tu empresa tiene una obligación fiscal en un estado.
- Aplicar tasas impositivas incorrectas: las tasas del impuesto sobre las ventas varían según el estado, la ciudad y el condado, y la aplicación de tasas impositivas incorrectas puede llevar a las empresas a cobrar menos o más a los clientes.
- Gestionar mal las exenciones: la gestión inadecuada de las ventas exentas de impuestos puede ocurrir si una empresa no obtiene los certificados de exención adecuados de los clientes o no los renueva periódicamente.
- Malentendidos relacionados con la sujeción a impuestos: las empresas a veces asumen que la sujeción a impuestos es uniforme en todos los estados, cuando en realidad varía ampliamente.
- No hacer un seguimiento del impuesto sobre el consumo: muchas empresas no detectan el impuesto sobre el uso, que se aplica cuando compran bienes o servicios sujetos a impuestos fuera del estado para su uso en sus estados de origen sin pagar el impuesto sobre las ventas.
- Declaración tardía o inexacta: las empresas a veces pasan por alto los plazos o cometen errores en sus declaraciones de impuestos.
- No mantener la documentación adecuada: las empresas deben mantener registros meticulosos de todas las transacciones de venta, certificados de exención, declaraciones de impuestos y cualquier correspondencia con las autoridades fiscales.
- Descuidar los impuestos locales: las jurisdicciones locales suelen tener sus propios impuestos sobre las ventas, además de los impuestos estatales.
- Ignorar las normas específicas del sector: los diferentes sectores tienen diferentes normas de impuestos sobre las ventas.
Consecuencias de no declarar impuestos para las empresas
Para las empresas, no declarar impuestos puede tener varias consecuencias, desde sanciones financieras hasta problemas legales. Cuanto más tiempo pasen sin pagar los impuestos, más graves pueden ser las consecuencias. Esto es lo que sucede cuando las empresas no declaran impuestos.
- Sanciones e intereses: Por lo general, se aplican sanciones y cargos por intereses por cada mes en que las empresas no cumplen con la declaración o el pago de impuestos. Las sanciones más comunes son las siguientes:
- Sanción por no presentar la declaración: un porcentaje de los impuestos no pagados que se acumula mensualmente hasta que se presenta la declaración.
- Sanción por falta de pago: un porcentaje de los impuestos no pagados que también se acumula mensualmente hasta que se paguen los impuestos.
- Intereses sobre impuestos no pagados: un cobro de intereses sobre los impuestos no pagados, que se acumulan diariamente desde la fecha de vencimiento hasta que el impuesto se pague en su totalidad.
- Sanción por negligencia: un porcentaje del impuesto pagado de menos adeudado por negligencia en la falta de pago.
- Sanción por fraude: un porcentaje del impuesto pagado de menos adeudado por fraude.
- Aumento del riesgo de auditoría: Las empresas que evitan pagar el impuesto sobre las ventas tienen más probabilidades de ser auditadas.
- Acciones de cobro: Si aún no se pagan impuestos, las autoridades fiscales tienen la facultad de tomar medidas de cobro.
- Pérdida de licencias comerciales: En algunas jurisdicciones, no declarar o no pagar impuestos puede dar lugar a la suspensión o revocación de las licencias y permisos comerciales.
- Daño a la calificación crediticia: Los gravámenes fiscales y otras medidas de cobro pueden afectar gravemente la calificación crediticia de tu empresa.
- Responsabilidad personal: En ciertas situaciones, los propietarios de empresas pueden considerarse personalmente responsables de los impuestos no pagados.
- Consecuencias legales: El incumplimiento persistente puede dar lugar a sanciones civiles, así como a cargos penales, como evasión y fraude fiscal.
- Daño a la reputación de la empresa: La evasión fiscal puede dañar la reputación de una empresa ante clientes, proveedores e inversores.
- Interrupciones operativas: Los impuestos no declarados requieren un esfuerzo administrativo sustancial para resolverse y pueden implicar negociaciones prolongadas o procedimientos legales.
- Pérdida de ventaja competitiva: Las sanciones e intereses acumulados pueden desviar fondos de otras inversiones comerciales y hacer que una empresa pierda su ventaja competitiva.
Cómo ponerse al día con el impuesto sobre las ventas no pagado
Tanto las empresas como los particulares pueden retrasarse en el pago de impuestos, incluido el impuesto sobre las ventas. Muchos estados tienen programas de divulgación voluntaria para empresas, que abordan de manera proactiva los impuestos no pagados y a menudo reducen o eximen de sanciones e intereses. Además de estos programas, a continuación te explicamos cómo ponerte al día con el impuesto sobre las ventas no pagado:
- Evalúa tu situación: comienza por comprender el alcance de tus obligaciones relacionadas con impuestos sobre las ventas no pagados.
- Recopila la documentación: reúne todos los documentos financieros relevantes, incluidos los registros de ventas, las facturas y los recibos.
- Revisa las regulaciones estatales: la normativa del impuesto sobre las ventas varía según el estado, así que revisa los requisitos y las sanciones específicos de tu estado.
- Consulta a un profesional en materia fiscal: un profesional en materia fiscal puede ayudarte a evaluar tu situación y desarrollar una estrategia para el cumplimiento, así como también ayudarte a negociar con las autoridades fiscales para reducir las sanciones o establecer planes de pago en cuotas.
- Prepara y presenta declaraciones de impuestos vencidas: prepara y presenta las declaraciones de impuestos morosas.
- Calcula y paga las sanciones e intereses: calcula las sanciones e intereses adeudados por tus impuestos no pagados.
- Envía un pago o coordina un plan de pago: envía el pago de los impuestos, las sanciones y los intereses.
El Impacto de la Evasión Fiscal en las MiPyMEs
Las Micro, pequeñas y medianas empresas (MiPyMEs) conforman 99.8 % de los negocios mexicanos y emplean a 68.9 % de las personas ocupadas en el país. Además, cada año contribuyen al erario público mediante el pago de impuestos. No obstante, una parte de la recaudación potencial se pierde debido a la evasión fiscal; en 2015, la tasa de evasión de ISR en las personas morales ascendió a 29.97 % y la tasa de evasión general del IVA a 19.43 % (1.09 % y 1.12 % del PIB, respectivamente).
Las empresas, como los individuos, enfrentan decisiones relacionadas con el pago de impuestos, ponderando los alcances punitivos del sistema fiscal, los beneficios privados del incumplimiento y las percepciones y normas sociales prevalecientes.
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La prevalencia de la evasión puede afectar el desempeño económico y el bienestar social a través de diferentes mecanismos: menores ingresos públicos y una trampa de productividad que puede afectar los prospectos de crecimiento de las firmas y los ingresos que perciben las familias que las operan, entre otros.
Factores que Influyen en la Evasión Fiscal
Para las empresas, la decisión de cumplir con el pago de impuestos se ve afectada por las posibles ganancias de la evasión y la política punitiva en materia tributaria (factores monetarios), así como consideraciones no pecuniarias, como la complejidad del sistema tributario, la conceptualización de las obligaciones y las normas sociales.
Los empresarios pueden elegir incumplir con sus obligaciones si las ganancias esperadas de esta actividad son suficientes para contrarrestar los castigos dada una probabilidad de detección.
Las MiPyMEs, además, enfrentan menores probabilidades de auditoría que las grandes empresas porque las autoridades fiscales son más propensas a investigar a grandes contribuyentes donde el potencial de recuperación de ingresos es más alto.
Por otro lado, los beneficios de evadir impuestos pueden resultar atractivos para muchos empresarios. Ya que la tasa impositiva a los ingresos de personas morales es constante para todos los niveles de ingreso, el costo monetario del pago de impuestos podía resultar más oneroso para las empresas de menor tamaño y productividad.
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Aunque la evidencia apunta que las MiPyMEs podrían presentar altos niveles de evasión, los costos de supervisar ampliamente a estas empresas podrían ser más elevados que los beneficios esperados.
Costos de Cumplimiento Tributario
El sobrellevar los requerimientos legales y el procesamiento de las obligaciones, es, en sí misma, una forma de imposición. Para los dueños de pequeñas empresas, este problema puede ser especialmente severo.
En México, cumplir con las obligaciones fiscales toma, en promedio, 240.5 horas al año. Las empresas más grandes pueden afrontar esta carga de la mano de equipos especializados que se emplean dentro de la firma; sin embargo, para los establecimientos pequeños, pagar impuestos puede implicar costos extraordinarios.
Si valoramos el tiempo requerido para atender los asuntos tributarios como la paga media que recibiría un único contador por resolverlos, el costo del pago de impuestos ascendería a 10,732.3 pesos anuales.
Alternativas para la Extracción de Recursos
- Pago de Dividendos: Una forma tradicional de recibir el recurso es mediante el pago de dividendos. Dividendo es pago realizado a los accionistas como distribución de utilidades de la empresa. Al pago los accionistas deben pagar impuestos sobre la renta.
- Sueldo a Accionistas: Otra forma de recibir recursos es cuando los accionistas (o dueños) cobran sueldo de la empresa. Pero existen ocasiones en que el monto a pagar es excesivo al grado de desfondar la empresa. El monto debe estar determinado por el tamaño de la empresa y ser razonable.
- Comisiones por Ventas: Aquellos accionistas que cierren ventas y tengan clientes de la empresa entre su círculo de conocidos, en ese caso, es posible cobrar una comisión por dichas ventas. Este es un esquema muy utilizado de retiro de recursos de la empresa de forma legal.
- Servicios Profesionales: Dentro de esos servicios profesionales pueden contemplarse asesorías en diversidad de áreas a la empresa, por ejemplo, ventas, mercadotecnia o temas de consultoría administrativa.
Descuentos Fiscales: Una Herramienta Estratégica
Un descuento fiscal es un beneficio otorgado por la autoridad tributaria que permite reducir el monto total de impuestos a pagar. Esto lo convierte en una herramienta poderosa para aliviar la carga tributaria tanto para personas físicas como empresas. Este tipo de apoyos busca premiar a los contribuyentes que generan un impacto positivo en la sociedad, al mismo tiempo que se fomenta el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Para beneficiarse, es necesario cumplir con requisitos específicos establecidos en la ley. Una vez verificado el cumplimiento, el incentivo se aplica directamente sobre el impuesto causado, lo que reduce el monto final a pagar. Dado que estas herramientas fiscales están reguladas por disposiciones que pueden cambiar cada año, es fundamental contar con apoyo especializado. Un contador o abogado fiscalista puede ayudarte a entender cómo aprovecharlas según tu situación particular y orientarte en el cumplimiento adecuado de los requisitos.
Ejemplos de Descuentos Fiscales en México
- Estímulos Fiscales en Regiones Estratégicas: El gobierno mexicano implementa estímulos fiscales en regiones estratégicas o sectores clave.
- Incentivos por Impacto Social Positivo: Muchas políticas fiscales premian a empresas que generan impacto social positivo.
- Incentivos para Investigación y Desarrollo: Los contribuyentes que destinan recursos a investigación, desarrollo de tecnología o proyectos de energía limpia pueden acceder a incentivos fiscales importantes.
Errores Comunes al Solicitar Descuentos Fiscales
- No contar con la documentación requerida o entregarla incompleta.
- No estar completamente informado sobre los lineamientos legales para aplicar un descuento fiscal.
- Restar un descuento fiscal en el lugar incorrecto del cálculo.