El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica a la mayoría de los productos y servicios consumidos en el país. En México, la tasa general del IVA es del 16%.
¿Qué es el precio antes de impuestos y el precio con impuestos incluidos?
El precio antes de impuestos es el precio de venta que la empresa asigna a un bien o servicio, antes de tener en cuenta el IVA. El precio final es el precio antes de impuestos más el importe total del IVA.
Fórmula para calcular el IVA (a partir del precio antes de impuestos)
Para calcular el IVA total a partir del precio antes de impuestos, multiplica este último por la tasa del IVA aplicable en tu sector. Este cálculo te dará el IVA total de tu bien o servicio:
precio antes de impuestos × tasa del IVA = IVA total
Por ejemplo, si un televisor que cuesta $400 está sujeto a la tasa normal de IVA del 20 %, el IVA total será de $80.
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¿Cómo se calcula el precio final?
Para calcular el precio final, necesitas el precio antes de impuestos y el importe total del IVA.
¿Cómo se calcula el IVA a partir del precio final?
Puedes calcular el IVA total sin disponer del precio antes de impuestos. Para hacer el cálculo necesitas el precio final y la tasa del IVA aplicado a tu bien o servicio.
Divide el precio final por la tasa del IVA + 1. Luego, vuelve a multiplicar esta cifra por la tasa del IVA para obtener el IVA total.
IVA Recaudado vs. IVA Deducible
El IVA recaudado se refiere al IVA que una empresa cobra como parte de la venta de bienes o servicios a los clientes. Es la cantidad que se paga al Estado, mensual o anualmente, dependiendo del sistema elegido. Sin embargo, la empresa no siempre tiene que pagar el importe total.
El IVA que la empresa gasta en compras relacionadas con su actividad profesional se denomina IVA deducible. Este IVA total acumulado por la empresa es deducible del IVA total recaudado por el Estado.
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Condiciones para la deducción del IVA
Para beneficiarse de la deducción del IVA, la empresa debe conservar la factura original como prueba de la compra. Los bienes y servicios adquiridos deben estar destinados a un uso profesional y no personal.
Exclusiones
Los gastos de alojamiento de los directivos y empleados de la empresa están excluidos de la deducción del IVA. Sin embargo, esta deducción sí se aplica a los gastos de alojamiento del personal de seguridad, vigilancia y protección. El IVA no es deducible en los gastos de vehículos para el personal a menos que la empresa opere como transporte de pasajeros, autoescuela o alquiler de vehículos.
¿Cómo se calcula el IVA por pagar?
Al final de cada período contable declarable, la empresa debe calcular el importe total del IVA recaudado y del IVA deducible. Si el importe del IVA recaudado es superior al importe del IVA deducible, la empresa paga la diferencia al Estado. Si, por el contrario, el IVA deducible es superior al IVA recaudado, la empresa recibe un crédito de IVA que el Estado le abona.
Consulta el siguiente ejemplo para comprenderlo mejor:
Una zapatería vende en mayo los siguientes productos:
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- un par de sandalias a $90 (precio antes de impuestos)
- un par de zapatillas a $130
- un par de botas a $150
Con una tasa de IVA del 20 % sobre los productos vendidos, el IVA recaudado asciende a $74:
- $90 × 0,20 = $18
- $130 × 0,20 = $26
- $150 × 0,20 = $30
- $18 + $26 + $30 = $74 de IVA recaudado
Esta misma empresa compra una nueva caja registradora en mayo, que cuesta $140 antes de impuestos. Esta caja registradora está sujeta a una tasa del IVA del 20 % y tiene $28 de IVA:
- $140 × 0,20 = $28 de IVA deducible
Para calcular el IVA que debe pagar, la empresa debe restar el IVA deducible del IVA recaudado:
IVA recaudado - IVA deducible = IVA por pagar
$74 - $28 = $46 de IVA a pagar
Como el total recaudado es superior al total deducible, la empresa paga al Estado $46 en mayo y no recibe ningún crédito.
Cálculo Inverso de Retenciones de ISR e IVA
En muchas ocasiones, nos encontramos con un problema frecuente al tratar con las retenciones de IVA e ISR y consiste en que tenemos el Importe Neto de las Retenciones, es decir, el importe final. Cuando ello ocurre, ¿Cómo se realiza el cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA? ¿Cómo llegamos al importe Bruto?. Pero para poder llegar al importe bruto, necesitamos establecer un Factor de cálculo inverso con el cuál podremos calcular el importe bruto.
De esta manera, si multiplicamos cualquier cantidad por el Factor 1.16, obtendremos el importe neto, es decir, el importe final. Aplicando un poco de álgebra, podemos concluir que: El Total = Subtotal (x) 1.16.
Guía de Llenado REP 2.0 y el Cálculo de Impuestos
La revisión de la guía de llenado puede ser abrumadora y muchas veces poco clara. El orden que debes seguir para calcular estos impuestos es de abajo hacia arriba.
En esta sección debemos registrar los impuestos aplicables conforme al pago recibido. Es decir, qué parte del impuesto total de la factura se incluye en este pago. Recuerda que Base es la base original del impuesto y BaseDR es la que aplicamos en este pago.
Lo anterior funciona tanto si se paga el total de la factura o solo una parte, y se puede extender para cualquier tipo de impuesto, sea retención o traslado.
En el nodo Impuestos del comprobante original, las retenciones se agrupan por Impuesto (IVA, ISR, etc.) y no se indican los campos TipoFactor ni TasaOCuota; sin embargo, estos campos son requeridos al registrar las retenciones del documento relacionado.
Los campos BaseDR e ImporteDR permiten registrar hasta 6 decimales, por lo que se debe redondear el resultado de ser necesario.
Si realizas el ejercicio anterior para las siguientes dos parcialidades (una de $38.67 MXN y otra de $38.66 MXN, para un total de $116.00 MXN), obtendrás un impuesto de $5.33 MXN en ambos casos, por lo que la suma total del impuesto será de $15.99 MXN y no de $16.00 MXN. Puedes compensar esta diferencia redondeando hacia arriba el importe de la última parcialidad, registrando $5.34 MXN.
El monto es el importe del pago recibido como tal, y por lo tanto se encuentra en la moneda en que se realizó el pago. Considera por ejemplo una factura con un valor de $348,000.00 MXN. El cliente realiza un pago por $19,624.32 USD, con tipo de cambio 17.7331, lo cual corresponde al total de la factura.
La EquivalenciaDR representa las unidades en la moneda del documento que equivalen a una unidad en la moneda del pago. Para el ejemplo anterior, esto es la cantidad de pesos que equivalen a un dólar; en este caso es lo mismo que el tipo de cambio: 17.7331 MXN = 1 USD.
A nivel pago debemos registrar la sumatoria de los impuestos registrados en los documentos relacionados. En los impuestos del pago se indican los mismos campos que se muestran en la Figura 3. Al sumar los impuestos de traslado como en el ejemplo anterior, los diferenciamos por su tasa o cuota. En el caso de las retenciones, las agrupamos solo por impuesto (IVA, ISR, etc.), sin importar la tasa o la cuota.
Considera el caso del primer ejemplo, pero ahora con un pago en dólares y un tipo de cambio de 17.7331.
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