En México, el reparto de utilidades (PTU) es un derecho de los trabajadores para participar en las ganancias que obtiene una empresa en un año determinado, establecido en el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y regulado por la Ley Federal del Trabajo (LFT). Este beneficio se calcula con el 10% de la utilidad neta señalada en la declaración fiscal del año anterior.
Fundamentos del cálculo de la PTU
El PTU se calcula sobre la renta gravable del ejercicio, no sobre la utilidad contable. La renta gravable es una utilidad fiscal determinada conforme al artículo 9 de la Ley del ISR. La utilidad fiscal puede ser distinta a la contable porque incluye ajustes como la deducción de inversiones, pérdidas fiscales de ejercicios anteriores y otros conceptos.
La fórmula básica para determinar la utilidad fiscal es:
Ingresos fiscales - Deducciones fiscales = Utilidad fiscal
Distribución de la utilidad
La PTU se calcula obteniendo el 10% de la utilidad de la empresa. Después, se divide este monto en dos mitades iguales:
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- El 50% se reparte por días laborados.
- El 50% restante se reparte por salarios percibidos.
Ejemplo práctico del cálculo de reparto
Supongamos que el 10% destinado al PTU de una empresa es de 45,300.00 pesos. Este monto se divide en dos partes de 22,650.00 pesos.
Tabla de cálculo sugerida
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Monto PTU total | $45,300.00 |
| Parte por días laborados | $22,650.00 |
| Parte por salarios percibidos | $22,650.00 |
Para la primera parte, se divide el monto entre el número total de días trabajados por todos los empleados para obtener un factor diario. Luego, se multiplica ese factor por los días laborados por cada trabajador. Para la segunda parte, se multiplican los ingresos anuales individuales por la proporción correspondiente a la otra mitad de la utilidad.
¿Quiénes tienen derecho y quiénes están excluidos?
El PTU aplica a todos los trabajadores con al menos 60 días laborados en el ejercicio, sin importar si el contrato es por tiempo determinado o indeterminado. Según la Ley, el salario que se considera es la cantidad que el trabajador percibe en efectivo por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones o primas.
Quedan excluidos del reparto:
- Directores generales, administradores y gerentes generales.
- Trabajadores domésticos.
- Quienes laboraron menos de 60 días en el ejercicio.
- Personas que prestan servicios por honorarios sin relación laboral formal.
- Socios o accionistas.
Fechas de pago y consideraciones legales
Las personas morales (empresas) deben pagar la PTU dentro de los 60 días siguientes a la presentación de su declaración anual de ISR, lo que generalmente ocurre antes del 30 de mayo. Por su parte, las personas físicas con actividad empresarial tienen hasta el 29 de junio.
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Es importante destacar que, desde la reforma laboral de 2021, el PTU de los trabajadores de confianza y el resto de la plantilla tiene un tope: reciben el equivalente a tres meses de salario o el promedio de los últimos tres años de PTU recibido, lo que resulte más favorable para el trabajador. Finalmente, conforme al Art. 93 fracción XIV de la LISR, la PTU está exenta hasta por 15 días de salario mínimo general vigente; el excedente se acumula al ingreso del mes en que se paga para el cálculo del ISR.
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