Descubre Cómo se Aplica el IVA en Contabilidad con Ejemplos Prácticos que Te Sorprenderán | Despacho Contable Administrativo y Fiscal

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares. El IVA es una de las contribuciones que más repercusión tiene en las finanzas de las empresas; por tanto, es imprescindible llevar un control integral de su registro contable y, en este sentido, el correcto registro de dicho impuesto adquiere vital importancia.

IVA Trasladado vs. IVA por Trasladar

El tema del IVA trasladado y el IVA por trasladar puede sonar como una película de terror fiscal, pero no te preocupes, aquí te lo explico sin rodeos (ni tecnicismos aburridos). En esencia, el primero es el IVA que ya cobraste a tus clientes y el segundo, el que tienes pendiente de cobrar. Ambos son indispensables en la contabilidad de cualquier negocio en México.

IVA Trasladado

El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. El IVA trasladado es ese impuesto que incluyes en la factura cada vez que vendes algo o das un servicio. Pero ojo, no te pertenece, tú solo eres el "mensajero" entre tu cliente y el SAT. Piensa en el IVA trasladado como una especie de dinero prestado: lo recibes, pero tienes que regresarlo a Hacienda.

Ejemplo práctico: si vendes un pastel por $100 más $16 de IVA, ese dinerito extra no es tuyo, aunque lo tengas en tu cuenta bancaria.

IVA por Trasladar

Este es el primo que siempre llega tarde a las reuniones familiares ¿Por qué? porque el IVA por trasladar es el impuesto que aún no cobras, está "en camino". Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado: IVA Efectivamente Trasladado e IVA por trasladar o pendiente de trasladar.

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Esto pasa cuando vendes algo a crédito: el cliente todavía no te paga, pero tú ya tienes la obligación de considerar ese IVA en tus cuentas. Imagina que vendes unos refrescos por $1,000 más $160 de IVA a pagar en tres meses. Ese IVA no es trasladado hasta que recibas el pago completo. Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.

Ejemplos Prácticos de IVA Trasladado

Imagina que tienes un negocio de pizzas. Un cliente llega y pide una pizza grande por $200. Como el precio incluye el IVA, haces el cálculo:
- Costo neto (sin IVA): $200 ÷ 1.16 = $172.41
- IVA trasladado: $200 - $172.41 = $27.59
En este caso, esos $27.59 son el IVA trasladado. Tú ya lo cobraste, lo tienes en tu cuenta bancaria y ahora estás obligado a reportarlo al SAT en tu declaración mensual.

Nota importante: No gastes ese IVA en ingredientes para más pizzas; no es dinero tuyo.
Eres dentista y un cliente viene por un tratamiento de ortodoncia que cuesta $10,000. Deciden pagarte en plazos mensuales durante un año. En este caso:

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- Emitiste una factura por $10,000 + $1,600 de IVA.
- Al cierre del mes, solo recibiste el primer pago de $1,000.
Aquí, el IVA por trasladar sería $1,600 - $160 (lo correspondiente al pago recibido), es decir, $1,440. Este IVA queda pendiente de ser trasladado en tu contabilidad, y lo harás conforme recibas los pagos.

Precaución: Si haces las cosas mal y reportas todo el IVA como si ya lo hubieras cobrado, te metes en un lío.

IVA Acreditable

El IVA acreditable es un concepto clave en la contabilidad fiscal de las empresas en México. El IVA acreditable es el impuesto al valor agregado (IVA) que una empresa paga al adquirir bienes o servicios necesarios para su operación. Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo.

Se genera cuando se realiza una compra de contado.
Aplica a compras a crédito.

El IVA acreditable se registra como un activo circulante en la contabilidad de la empresa, ya que representa un monto recuperable.

El IVA acreditable es el monto de IVA que las empresas pueden deducir de sus obligaciones fiscales, derivado de las compras de bienes o servicios utilizados en su actividad económica. Es el IVA pagado en compras y gastos que se puede deducir de las obligaciones fiscales.

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IVA Pendiente de Acreditar

Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.

Cálculo del IVA

Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.

Para calcularlo, se resta el monto total del IVA pagado en las compras al monto total del IVA cobrado en las ventas.

Pasos para el Cálculo:

Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.

Conceptos Clave

IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT.
IVA a Favor:.

Fórmulas para Calcular el IVA

En este artículo te explicamos con ejemplos las fórmulas que necesitas conocer para calcular correctamente el precio antes de impuestos, el precio con impuestos incluidos y el IVA total que debes cobrar y pagar al Estado.

Precio Antes de Impuestos

El precio antes de impuestos es el precio antes de tener en cuenta el IVA; es el precio de venta que la empresa asigna a un bien o servicio.

Fórmula para Calcular el IVA (a partir del precio antes de impuestos)

Para calcular el IVA total a partir del precio antes de impuestos, multiplica este último por la tasa del IVA aplicable en tu sector. Este cálculo te dará el IVA total de tu bien o servicio:

precio antes de impuestos × tasa del IVA = IVA total

Por ejemplo, si un televisor que cuesta $ 400 está sujeto la tasa normal de IVA del 20 %, el IVA total será de $ 80.

¿Cómo se Calcula el Precio Final?

Para calcular el precio final, necesitas el precio antes de impuestos y el importe total del IVA.

¿Cómo se Calcula el IVA a partir del Precio Final?

Puedes calcular el IVA total sin disponer del precio antes de impuestos. Para hacer el cálculo necesitas el precio final y la tasa del IVA aplicado a tu bien o servicio. Divide el precio final por la tasa del IVA + 1. Luego, vuelve a multiplicar esta cifra por la tasa del IVA para obtener el IVA total.

IVA Recaudado vs. IVA Deducible

El IVA recaudado hace referencia al IVA que una empresa cobra como parte de la venta de bienes o servicios a los clientes. Es la cantidad que se paga al Estado, mensual o anualmente, dependiendo del sistema elegido. Sin embargo, la empresa no siempre tiene que pagar el importe total. La empresa puede beneficiarse de una reducción del IVA en las compras o gastos que necesita para su actividad.

El IVA que la empresa gasta en compras relacionadas con su actividad profesional se denomina IVA deducible. Básicamente, en este caso, la empresa se convierte en cliente. Este IVA total acumulado por la empresa es deducible del IVA total recaudado por el Estado.

¿Cómo se Calcula el IVA por Pagar?

Al final de cada período contable declarable, la empresa debe calcular el importe total del IVA recaudado y del IVA deducible. Si el importe del IVA recaudado es superior al importe del IVA deducible, la empresa paga la diferencia al Estado. Si, por el contrario, el IVA deducible es superior al IVA recaudado, la empresa recibe un crédito de IVA que el Estado le abona.

Consulta el siguiente ejemplo para comprenderlo mejor:

Una zapatería vende en mayo los siguientes productos:

un par de sandalias a $ 90 (precio antes de impuestos),
un par de zapatillas a $ 130,
un par de botas a $ 150.

Con una tasa de IVA del 20 % sobre los productos vendidos, el IVA recaudado asciende a $ 74:

$ 90 × 0,20 = $ 18
$ 130 × 0,20 = $ 26
$ 150 × 0,20 = $ 30
$ 18 + $ 26 + $ 30= $ 74 de IVA recaudado

Esta misma empresa compra una nueva caja registradora en mayo, que cuesta $ 140 antes de impuestos. Esta caja registradora está sujeta a una tasa del IVA del 20 % y tiene $ 28 de IVA:

$ 140 × 0,20 = $ 28 de IVA deducible

Para calcular el IVA que debe pagar, la empresa debe restar el IVA deducible del IVA recaudado:

IVA recaudado - IVA deducible = IVA por pagar

$ 74 - $ 28 = $ 46 de IVA a pagar

Como el total recaudado es superior al total deducible, la empresa paga al Estado $ 46 en mayo y no recibe ningún crédito.

Contabilidad del IVA para Efectos Fiscales

Por los aspectos ya mencionados, es conveniente establecer un sistema de contabilidad que se adecue en lo posible a los requerimientos de las disposiciones tributarias, sin que constituya una distorsión en la lectura de los estados financieros. Para adaptar el sistema de contabilidad y llevar un control fiscal, se sugiere el manejo de las siguientes cuentas:

Para Controlar el IVA Causado

IVA trasladado (Naturaleza acreedora)
IVA trasladado pendiente de cobro (Naturaleza acreedora)
IVA cobrado pendiente de trasladar (Naturaleza acreedora)

Para Controlar el IVA Acreditable

IVA acreditable (Naturaleza deudora)
IVA pendiente de acreditar (Naturaleza deudora)
IVA pagado pendiente de acreditar (Naturaleza deudora)

Ejemplo del Registro Contable de los Movimientos Efectuados en el IVA Causado y en el IVA Acreditable

La compañía XYZ, SA de CV, se dedica a la comercialización de muebles para oficina.

Datos

Durante diciembre, se realizaron las operaciones siguientes:

Saldos Iniciales

[VER PDF ADJUNTO]

Nota: La utilidad del ejercicio se muestra en $0, debido a que el traspaso de ingresos, costos y gastos a esta cuenta se hará hasta el cierre del año.

El 3 de diciembre, la compañía llevó a cabo la enajenación de contado de un lote de mercancías por $35,300, más el IVA correspondiente de $5,648. El costo de esta mercancía fue de $29,500.
El 6 de diciembre, efectuó el cobro de $145,000 a un cliente, derivado de la venta a crédito de mercancías realizada en noviembre (incluye IVA por $20,000).
El 6 de diciembre la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $46,000, más IVA de $7,360. El pago se realizó mediante cheque.
El 10 de diciembre la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $62,500, más IVA de $10,000. El pago se efectuó mediante cheque.
El 10 de diciembre, la compañía realizó la venta de contado de un lote de mercancías de $30,000, más el IVA correspondiente de $4,800. El costo de esta mercancía fue de $25,000.
El 11 de diciembre, efectuó el pago de $51,750 a un proveedor por la adquisición de mercancía correspondiente a noviembre (incluye IVA de $7,138). El pago se realizó mediante cheque.
El 15 de diciembre, la empresa llevó a cabo la venta de contado de un lote de mercancías de $43,000, más el IVA correspondiente de $6,880. El costo de esta mercancía fue de $35,800.
El 17 de diciembre, la compañía pagó al SAT el IVA a cargo del mes anterior por $9,080 (noviembre).
El 17 de diciembre, la empresa efectuó la venta a crédito de un lote de mercancía por la cantidad de $46,087 más IVA de $7,374. El costo de esta mercancía fue de $38,400.
El 20 de diciembre, la empresa adquirió mercancía a crédito por la cantidad de $20,500, más IVA de $3,280.
El 26 de diciembre, la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $10,000, más IVA de $1,600. El pago se realizó mediante cheque, pero no fue cobrado por el proveedor en diciembre.
El 27 de diciembre, la compañía efectuó la venta de contado de un lote de mercancías de $30,000, más el IVA correspondiente de $4,800. El costo de esta mercancía fue de $25,000.
El 28 de diciembre, la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $59,500, más IVA de $9,520. El pago se realizó mediante cheque.
El 30 de diciembre, la compañía llevó a cabo la venta de contado de un lote de mercancías de $110,613, más el IVA correspondiente de $17,698. El costo de esta mercancía fue de $92,177.
El 31 de diciembre, la empresa realizó la venta de contado de un lote de mercancías de $25,000, más el IVA correspondiente de $4,000. El costo de esta mercancía fue de $20,000. El cobro de la misma fue mediante cheque que se depositó hasta el 3 de enero de 2013.