En México, al realizar alguna compra, a menudo encontramos diversas abreviaciones de impuestos que solemos ignorar. Sin embargo, comprender estos impuestos es crucial, especialmente cuando impactan directamente en nuestros gastos. Uno de estos impuestos es el IEPS.
¿Qué es el IEPS?
El IEPS, o Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se aplica a la venta, producción e importación de ciertos bienes y servicios no esenciales en México, como tabaco, alcohol, refrescos y botanas. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos.
¿Para qué sirve el IEPS en México?
El objetivo del IEPS es doble: generar ingresos fiscales y regular el consumo de productos que pueden ser perjudiciales para la salud o el medio ambiente. Este impuesto también se aplica a productos considerados de lujo. Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad. Asimismo, existen servicios gravados con este tributo, algunos de ellos originados de la enajenación de bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.
Gracias a este impuesto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) recaudó un 140.2% más ingresos en el segundo trimestre de 2023 en comparación con el mismo periodo del año anterior.
¿A qué se aplica el IEPS?
El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico. Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero.
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¿Cómo puedo calcular el IEPS?
A pesar de que el IEPS es un impuesto indirecto, al final es el usuario o comprador el que termina pagando el impuesto, ya que son las empresas las que trasladan ese costo al usuario final. El pago del IEPS en México ya viene incluido en el costo final de los productos y servicios que entran bajo la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, el cual puedes identificar en el desglose de tus recibos o tickets de compras.
Tomando estas tasas en cuenta, imagina que se requiere calcular el IEPS de una bebida alcohólica con un grado de 14, que cuesta $200.00. R= La base que se deberá tomar para calcular este impuesto, será el valor de enajenación.
Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo. El IEPS funciona a través de tasas y/o cuotas establecidas por cada bien o servicio, varía dependiendo de su tipo y es un impuesto indirecto, es decir, este impuesto no lo pagan los contribuyentes, sino que se cobra o traslada al consumidor final.
Tabla de ejemplos IEPS
Esta tabla te ayudará a darte una idea del cobro de este impuesto:
| Producto | IEPS |
|---|---|
| Bebidas alcohólicas de hasta 14 º | 26.5 % |
| Bebidas alcohólicas de más de 14 º | 30 % |
| Bebidas alcohólicas de más de 20 º | 53 % |
| Cigarros | 160 % + $0.54/0.75 pesos por gramo |
| Alimentos y bebidas con una densidad calórica de 275 kilocalorías o lo equivalente por 100 gramos | 8 % |
| Diésel | $ 5.81 pesos por litro |
| Gasolina menor a 91 octanos | 5.28 centavos por litro |
| Gasolina mayor a 91 octanos | 55.08 centavos por litro |
| Juegos de azar Apuestas y sorteos | 30 % |
| Servicios de Telecomunicaciones Telefonía móvil e internet | 3 % |
¿Cómo se reporta el IEPS?
Las empresas que fabrican, importan o venden productos y servicios gravados por el IEPS deben determinar el monto del impuesto a pagar con base en las tasas específicas aplicables a cada producto o servicio.
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Los contribuyentes deben presentar declaraciones mensuales del IEPS a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). La declaración debe incluir el monto del impuesto determinado, desglosado por tipo de producto o servicio.
El pago del IEPS se realiza mensualmente junto con la presentación de la declaración correspondiente.
Las personas físicas y morales deben hacer el pago del IEPS a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto. La excepción es en caso de importación de bienes, si ese es tu caso, el pago se podrá realizar conjuntamente con otros impuestos.
¿Quiénes pagan el IEPS?
- Productores y Fabricantes: Empresas que producen o fabrican productos gravados.
- Importadores: Personas físicas y morales que importan productos gravados.
- Distribuidores y Comerciantes: En algunos casos, también deben pagar el IEPS, dependiendo de la cadena de suministro y las disposiciones legales.
¿Quiénes están exentos del IEPS?
- Pequeños Contribuyentes: Microempresas y pequeños negocios pueden estar exentos, dependiendo del tipo y volumen de productos.
- Productos No Gravados: No todos los productos y servicios están sujetos al IEPS. Ejemplos: algunos productos alimenticios, medicinas y servicios básicos no están sujetos a este impuesto.
- Operaciones de Exportación: Los productos exportados generalmente están exentos para fomentar la competitividad internacional.
Consideraciones Adicionales
Como contador, al enfrentarme al tema del IEPS, es crucial identificar correctamente el tipo de producto y la tasa de impuesto correspondiente. Para ello, la norma NMX-V-046-NORMEX-2009 “Clasificación de las bebidas alcohólicas - denominación, clasificación, definiciones y terminología” resulta invaluable, ya que facilita la identificación precisa del producto. El artículo 3, fracción I, incisos a) y b) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios define las tasas de IEPS aplicables a bebidas alcohólicas y bebidas refrescantes, especificando los tipos de productos sujetos a estas disposiciones. Para los contadores y profesionales que incursionan en el tema del IEPS, es fundamental utilizar herramientas como la normativa NMX-V-046-NORMEX-2009 para identificar correctamente los tipos de productos.
El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS.
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Utilizando estas herramientas puedes planear tu pago de impuestos y evitar retrasos que provoquen multas fiscales.