Calcular correctamente la liquidación de sueldo de tus colaboradores es crucial para evitar problemas legales y reclamos por pagos no recibidos. Un cálculo incorrecto puede generar reclamos por pagos no recibidos y podría escalar a problemas legales con el colaborador. Es necesario saber el salario del colaborador, su antigüedad en la empresa, motivo por el que terminó la relación laboral y cualquier prestación adicional.
Elementos Clave en el Cálculo de la Liquidación
Para calcular la liquidación, se deben considerar varios factores y elementos que la componen:
- Se suman los derechos que tiene el colaborador de acuerdo a la ley, como: aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y días proporcionales del mes trabajado.
- Se resta cualquier adeudo con la empresa, tales como préstamos o adelantos.
- Se retiene el Impuesto Sobre la Renta (ISR) correspondiente según el salario y se añaden prestaciones adicionales acordadas en el contrato o el convenio colectivo.
- Después, se deducen adeudos pendientes y se añade o retiene el Impuesto Sobre la Renta (ISR) correspondiente.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El cálculo del ISR es un componente fundamental en la liquidación de sueldo. Se aplica la tasa correspondiente según el ingreso total percibido en el periodo del finiquito o liquidación. Se suma el monto del finiquito al ingreso anual acumulable del trabajador y se aplica la tabla del ISR vigente para determinar el impuesto a retener. Considera que se pueden aplicar deducciones personales permitidas por ley para reducir la base del impuesto.
Aún así, el cálculo del ISR a los sueldos y salarios depende de diversos factores.
La tercera columna de la tabla de ISR para sueldos y Salarios es la cuota fija, la cual deberás sumar al impuesto marginal para obtener el ISR antes del subsidio.
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Generalidades y Consideraciones Adicionales
Según la fracción XXX del artículo 28 de la LISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores, no serán deducibles hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; es decir, los referidos pagos sólo se podrán deducir en un 47%. Cuando las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior, los citados pagos se deducirán en un 53%, y el restante 47% no será deducible; de lo contrario, se aplicará lo indicado en el párrafo anterior.
De acuerdo con la regla 3.3.1.29 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, para determinar si en el ejercicio de que se trate disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior, se estará a lo siguiente:
Se obtendrá el cociente 1 conforme a la siguiente operación:
Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el empleador a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de que se trate(÷) Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el empleador a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio de que se trate(=) Cociente 1
Se obtendrá el cociente 2 conforme a la siguiente operación:
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Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el empleador a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior(÷) Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el empleador a sus trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior(=) Cociente 2
Cuando el cociente 1 sea menor que el cociente 2, se entenderá que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el empleador a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores y por las cuales no podrá deducirse el 53% de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores.
Para determinar el cociente señalado en los numerales 1 y 2 anteriores, se considerarán, entre otras, las siguientes erogaciones:
- Sueldos y salarios.
- Rayas y jornales.
- Gratificaciones y aguinaldo.
- Indemnizaciones.
- Prima de vacaciones.
- Prima dominical.
- Premios por puntualidad o asistencia.
- Seguro de vida.
- Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.
- Previsión social.
- Seguro de gastos médicos.
- Fondo y cajas de ahorro.
- Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.
- Ayuda de transporte.
- Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
- Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.
- Prima de antigüedad (aportaciones).
- Gastos por fiesta de fin de año y otros.
- Subsidios por incapacidad.
- Becas para trabajadores y/o sus hijos.
- Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.
- Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.
- Intereses subsidiados en créditos al personal.
- Horas extra.
- Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
- Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.
Entre los ingresos exentos del pago del ISR más comunes que perciben los trabajores, podemos mencionar los siguientes:
- Tiempo extra exento.
- Aguinaldo exento.
- Prima vacacional exenta.
- Vales de despensa exentos.
- Fondo de ahorro exento.
En el caso de los ingresos gravados con el ISR para los trabajadores (sueldos y salarios gravados, tiempo extra gravado, aguinaldo gravado, prima vacacional gravada, premios de asistencia y puntualidad, bonos de productividad, etcétera), serán totalmente deducibles.
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