Mucho escuchamos sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISR), pero realmente cuánto sabemos de él. El ISR es uno de los impuestos más importantes en México porque representa una gran parte de los ingresos del Gobierno Federal. Se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos luego de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. En términos prácticos, el ISR se calcula sobre la diferencia entre lo que ganas y lo que puedes restar como deducciones autorizadas. Este impuesto, al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad.
El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario. A pesar de que este impuesto es anual, los patrones tienen la obligación de «retener» el impuesto de los trabajadores de forma mensual vía nómina y reportarlo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año.
¿Quiénes pagan el ISR en México?
Están obligados a pagar ISR:
- Trabajadores asalariados (el patrón lo retiene directamente de la nómina).
- Freelancers y profesionistas independientes en Actividad Empresarial y Profesional.
- Conductores de plataformas digitales (Uber, Didi, Rappi) en Régimen de Plataformas Tecnológicas.
- Personas en RESICO (Régimen Simplificado de Confianza).
- Personas que rentan inmuebles (arrendadores).
- Residentes en el extranjero con ingresos en México.
El monto del ISR depende de cuánto ganas y del régimen fiscal en el que estás registrado. Como trabajador, puedes verificar esta información en el recibo de nómina. En caso de que se detecte que hay algún error, el empleado debe acercarse al patrón o al área correspondiente, como la de Recursos Humanos, para manifestar la inconformidad y solicitar el ajuste. El único inconveniente que podría haber es que como cada uno de los patrones hará la retención de ISR, la tasa puede variar, dependiendo de la percepción que tenga en cada empleo.
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Sí, todas las percepciones adicionales como comisiones, bonos y horas extras se consideran ingresos acumulables.
¿Cómo se calcula el ISR de un trabajador?
El ISR se calcula aplicando una tasa progresiva sobre tu ingreso neto (ingresos menos deducciones). En México, el ISR se calcula de acuerdo a un conjunto de tablas y tarifas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para calcular el impuesto a pagar en función de los ingresos obtenidos. Entre más ganas, mayor es el porcentaje que pagas.
La fórmula básica del ISR
La fórmula general es:
Ingresos del periodo - Deducciones autorizadas = Base gravable
Base gravable × Tasa de ISR - Subsidio al empleo = ISR a pagar
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El papel de las tablas del SAT y las tarifas progresivas
Las tablas y tarifas del ISR se ajustan anualmente para reflejar la inflación, evitando que los contribuyentes pasen a un rango superior sin un incremento real en sus ingresos. Las tasas van del 1.92% al 35% dependiendo del nivel de ingresos, según las tablas del SAT actualizadas cada año.
Para calcular el monto a pagar, se deben seguir los siguientes pasos generales:
- Ubicado el sueldo bruto mensual o las ganancias, se debe restar el límite inferior al ingreso total para determinar la base gravable.
- En la tabla del SAT, se debe identificar el porcentaje correspondiente al rango de sueldo o base gravable.
- La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso.
Por ejemplo, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84, según las tablas y tasas aplicables. Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Deducciones y exenciones para trabajadores
El ISR contempla deducciones y exenciones diseñadas para reducir la carga fiscal de los contribuyentes. Es importante tomar en cuenta que, en el caso específico de sueldos y salarios, no hay deducciones por gastos de negocio como en otras actividades, pero sí existen exenciones y deducciones personales. Todo lo que es previsión social tiene montos que son exentos. Por ejemplo, el aguinaldo está exento de impuestos hasta por un monto equivalente a 30 UMAS.
Además, puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE), hasta los límites que establece el SAT. Solo ten en cuenta que hay ciertos límites y restricciones para deducir algunos gastos, por lo que debes consultar la legislación vigente y contar con asesoría profesional en la materia.
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Subsidio al empleo
El subsidio al empleo sigue vigente este año como un apoyo para trabajadores con ingresos bajos. Este beneficio reduce o incluso elimina el ISR en ciertos casos. Por ejemplo, en 2026, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $11,492.66 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
ISR Mensual y Ajuste Anual
La retención mensual por el patrón
Como trabajador asalariado, tu patrón retiene el ISR directamente de tu nómina cada mes. Este pago provisional se calcula y paga como anticipo, siendo una estimación basada en tus ingresos de ese mes. Durante el año, las empresas hacen estos pagos provisionales de ISR por sus empleados.
El ajuste anual de ISR
El ajuste anual de ISR por sueldos y salarios es una obligación que la empresa debe realizar. Al final del año, la empresa hace el cálculo definitivo sobre todos tus ingresos anuales. Es recomendable que se realice en diciembre para considerar todas las percepciones y retenciones realizadas en el ejercicio. Así como también asegurar todas las retenciones hayan sido timbradas correctamente. En caso contrario, se deben realizar las correcciones necesarias.
Para este ajuste, es necesario obtener el acumulado de percepciones del año laborado, desglosando las partes gravadas y exentas. También el acumulado del ISR Retenido Acumulado, este debe ser acumulado emitido y timbrado en CFDI. Cuando ya tenemos nuestro acumulado, ubicamos nuestra base gravable anual, es decir, el monto por el cual vamos a calcular el impuesto anual aplicando las tablas anuales del año correspondiente.
Si durante el año pagaste de más en los meses, puedes recibir una devolución. Si pagaste de menos, cubres la diferencia en la declaración anual. Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril. Si tienes dos trabajos, debes sumar los ingresos de ambos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación. Sí, tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.