En la actualidad, por disposición legal, ya no existen tales facturas originales, ya que son emitidas en formato digital, denominadas CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet), como se dispone en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación. Estos documentos tienen dos presentaciones, uno en formato PDF y otro en formato XLM; el archivo PDF es la presentación física del XML y se usa como respaldo de la transacción tanto para el emisor y el receptor, aunque el archivo realmente importante es el XML, ya que contiene un sello digital que lo autentica. Un CFDI cuenta con una cadena alfanumérica que lo autentica.
Valor probatorio y naturaleza del CFDI
La factura digital emitida por particulares (la CFDI) es validada y autenticada por la Autoridad Fiscal Federal, lo que la convierte en documental pública. En nuestro sistema positivo mexicano, el valor probatorio de la documental pública tiene la presunción iuris et de iure, es decir, se tiene por acreditado un hecho desconocido a partir de otro sobre cuya existencia no existe duda por ser emitido por una autoridad facultada para ello.
De conformidad con el artículo 210-A del Código Federal de Procedimientos Civiles, se reconoce como prueba la información generada o comunicada que conste en medios electrónicos, ópticos o en cualquier otra tecnología. Anteriormente las facturas no contaban con cadena original, ni sello o firma digital; sin embargo, en la actualidad generan convicción en cuanto a su autenticidad, de tal suerte que su eficacia probatoria es plena y, por ende, queda a cargo de quien las objete, aportar las pruebas necesarias o agotar los medios pertinentes para desvirtuarla.
Elementos de verificación y autenticidad
La autenticidad del CFDI se sustenta en diversos elementos tecnológicos que permiten verificar la integridad de la operación:
- Sello digital: Produce los mismos efectos que una firma autógrafa.
- Archivo XML: Es el documento electrónico original que contiene la información verídica y el sello de validación.
- Código QR: Permite la verificación del emisor y receptor de la factura, siendo un módulo para almacenar información en una matriz de puntos.
- Metadatos: Suministran información sobre referencias producidas, tales como el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y el folio fiscal.
Procedimiento para el ofrecimiento en juicios
En el ámbito del derecho mercantil en México, los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) pueden ser utilizados como pruebas en un juicio, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos que otorgan autenticidad y valor probatorio. Para perfeccionar y ofrecer un CFDI como prueba, es esencial seguir los lineamientos de emisión, conservación, ofrecimiento y autenticidad que marcan las disposiciones fiscales y procesales.
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Los puntos clave para el ofrecimiento son:
- Cumplimiento de requisitos fiscales: Los CFDI deben cumplir con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación, el Reglamento del CFF y las reglas del SAT.
- Forma de ofrecimiento: Los CFDI deben ofrecerse en su formato electrónico original para que el tribunal pueda comprobar su autenticidad.
- Valoración de la prueba: Una vez que el CFDI es admitido como prueba, el juez deberá valorarlo conforme a los criterios de valoración de la prueba documental que establece la legislación.
- Acreditación en juicios laborales: En los juicios laborales los CFDI pueden acreditar el pago del salario y prestaciones al trabajador, siempre y cuando el patrón acredite que entregó el CFDI al trabajador a través del correo que le envió oportunamente.
En cualquier procedimiento de naturaleza jurisdiccional donde se ofrezca como prueba una factura digital, la contraparte puede objetar dicho documento, ante lo cual el oferente deberá fortalecer la prueba de su pretensión mediante otras pruebas que debe allegar ante la autoridad encargada de dirimir la controversia. De esta forma, si los Comprobantes Fiscales Digitales son aptos para documentar la operación en ellos detallada, no existe fundamento legal para negarles valor demostrativo.
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