En el mundo de los negocios, el posicionamiento en el mercado de una empresa es vital para la consecución de utilidades. Un correcto posicionamiento de una marca puede traer consigo ventajas competitivas, incluso si el producto o servicio es similar a la de la competencia; por ello, con frecuencia se observan campañas publicitarias para incrementar la presencia en el mercado, resaltando los detalles de las marcas.
Existen varias formas de obtener beneficio de una marca: licenciarla o como parte de una franquicia, cuya contraprestación es el pago de regalías. En el caso particular de la explotación de una marca propia, se requiere realizar erogaciones para su posicionamiento, las cuales deben ser catalogadas como un activo diferido, en términos del numeral 32 de la LISR (Ley del Impuesto sobre la Renta).
Amortización de Activos Intangibles
La amortización es un concepto financiero fundamental que se refiere al proceso de distribuir el costo de un activo a lo largo de su vida útil. Esto se hace para reflejar de manera más precisa el desgaste o la disminución del valor del activo con el tiempo. Por lo general, se aplica a bienes tangibles como maquinaria, equipos, vehículos, edificios y otros activos de larga duración.
La amortización de bienes intangibles se refiere al proceso contable mediante el cual se distribuye el costo de un activo intangible a lo largo de su período de vida útil. Los activos intangibles son aquellos que carecen de forma física, como patentes, marcas comerciales, derechos de autor, licencias y otros derechos o ventajas competitivas que posee una empresa. La amortización de bienes intangibles permite a las empresas reconocer este desgaste como un gasto gradual a lo largo de los años, lo que contribuye a una representación más precisa de la situación financiera de la empresa.
¿Cómo se hace una amortización en México?
En México, la amortización de activos se rige por las normas y regulaciones contables establecidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) y la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC). Para llevar a cabo una amortización adecuada, se siguen los siguientes pasos:
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- Determinar la Vida Útil del Activo: Se debe estimar la duración en la que se espera que el activo genere beneficios económicos para la empresa.
- Calcular el Valor Residual: El valor residual es el valor estimado del activo al final de su vida útil.
- Aplicar el Método de Amortización: En México, se utilizan comúnmente dos métodos para amortizar activos:
- Línea Recta: Este método distribuye el costo del activo de manera uniforme a lo largo de su vida útil. La fórmula es: Amortización Anual = (Costo del Activo - Valor Residual) / Vida Útil.
- Método de Unidades de Producción o Unidades de Trabajo: Se utiliza cuando el activo está relacionado con la producción o generación de unidades específicas, la amortización se basa en el número de unidades producidas o trabajadas.
Marcas: Activos Intangibles Esenciales
Las marcas son activos intangibles esenciales para las empresas, ya que representan la identidad y reputación de sus productos o servicios en el mercado. Una gestión adecuada de su tratamiento fiscal y contable es crucial para reflejar correctamente su valor en los estados financieros y cumplir con las obligaciones tributarias en México.
¿Qué es una marca y para qué sirve?
Una marca es un signo distintivo que identifica productos o servicios de una empresa y los diferencia de los de la competencia. Puede consistir en palabras, nombres, símbolos, logotipos o una combinación de estos elementos. Su propósito principal es:
- Diferenciación: Permitir que los consumidores reconozcan y distingan los productos o servicios de una empresa.
- Protección legal: Otorgar derechos exclusivos de uso y prevenir el uso no autorizado por terceros.
- Generación de valor: Contribuir al valor intangible de la empresa mediante el reconocimiento y lealtad de los clientes.
¿Cómo se contabilizan las marcas en México?
En la contabilidad mexicana, las marcas se reconocen como activos intangibles cuando cumplen con los siguientes criterios:
- Identificabilidad: La marca debe ser separable y vendible de manera independiente.
- Control: La empresa debe tener el poder de obtener beneficios económicos futuros derivados de la marca y restringir el acceso de terceros a esos beneficios.
- Beneficios económicos futuros: Se espera que la marca genere ingresos o reduzca costos en el futuro.
Las marcas adquiridas se registran al costo de adquisición, que incluye el precio de compra y otros gastos directamente atribuibles a la preparación del activo para su uso previsto. Las marcas desarrolladas internamente generalmente no se reconocen como activos intangibles debido a la dificultad de medir de manera fiable los costos asociados.
La amortización de las marcas depende de su vida útil:
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- Vida útil definida: Se amortizan sistemáticamente durante su vida útil estimada.
- Vida útil indefinida: No se amortizan, pero se someten a pruebas de deterioro anualmente para verificar su valor recuperable.
¿Cuál es el tratamiento fiscal de las marcas en México?
Desde una perspectiva fiscal, las marcas se consideran activos intangibles y su tratamiento está regulado por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Según el artículo 32 de la LISR, las inversiones en activos intangibles, como las marcas, pueden deducirse mediante la amortización.
La LISR clasifica las inversiones en:
- Gastos diferidos: Erogaciones que permiten reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, o usar, disfrutar o explotar un bien por un periodo limitado.
- Cargos diferidos: Erogaciones que no son gastos diferidos ni gastos preoperativos, y que producen beneficios en más de un ejercicio.
Las marcas suelen clasificarse como gastos diferidos y pueden amortizarse aplicando el porcentaje máximo anual establecido en la LISR, que es del 15% sobre el monto original de la inversión. Es importante destacar que solo se pueden amortizar las marcas que han sido adquiridas; las desarrolladas internamente no son deducibles fiscalmente.
Si una empresa cede el uso de su marca a terceros a cambio de regalías, estos ingresos deben acumularse para efectos del ISR. Por otro lado, para quien paga las regalías, estas pueden ser deducibles siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes.
Preguntas frecuentes
¿Puedo amortizar una marca que he desarrollado internamente?
No, las marcas desarrolladas internamente generalmente no se reconocen como activos intangibles para efectos contables y no son deducibles fiscalmente.
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¿Qué sucede si vendo una marca que posee mi empresa?
La venta de una marca se considera una enajenación de activo intangible. La ganancia o pérdida resultante debe reconocerse en los estados financieros y considerarse para efectos fiscales.
¿Cómo se trata fiscalmente el pago de regalías por el uso de una marca?
Las regalías pagadas por el uso de una marca son deducibles para quien las paga, siempre que cumplan con los requisitos fiscales. Para quien las recibe, se consideran ingresos acumulables para efectos del ISR.
¿Es obligatorio registrar una marca para reconocerla como activo intangible?
Sí, para reconocer una marca como activo intangible en la contabilidad, es necesario que esté debidamente registrada ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), lo que otorga los derechos legales correspondientes.
Activos Intangibles como Parte del Patrimonio Empresarial
Los activos intangibles como las marcas registradas, nombres comerciales, patentes o diseños industriales no solo tienen valor estratégico, sino que representan también una parte importante del patrimonio contable de las empresas.
En México, la Norma de Información Financiera C-8 establece los lineamientos para el reconocimiento y valuación de estos activos. Para ser reconocidos en la contabilidad, los activos intangibles deben cumplir ciertos requisitos: ser identificables, generar beneficios económicos futuros y que su costo pueda ser determinado de manera confiable.
Registrar una marca ante el IMPI, por ejemplo, no solo protege la identidad del negocio, sino que permite incorporarla al balance general como un activo con valor estimable. Contar con un registro de propiedad industrial aumenta la credibilidad de la empresa, permite exportación y ofrece protección de la invención. Contar con un registro de propiedad industrial debe ser parte de la estrategia global de cualquier negocio, debido a que aumenta la credibilidad de la empresa y por ende abre los caminos hacia una expansión internacional. Además, ofrece protección al permitir utilizar exclusivamente un tipo de proceso o máquina y puede venderse o licenciarse, es decir aprobar que otras personas lo utilicen sin perder los derechos absolutos. Asimismo, las marcas y las patentes son un activo intangible de la empresa, esta última puede llegar a ocupar hasta 90% del valor de la empresa si se explota correctamente.
En México 70% de las patentes se otorga en un periodo de 2.5 a 2.8 años, mientras que a nivel mundial el tiempo estimado es de 3.5 años.
"La marca protege el nombre con el que se va a identificar un producto o servicio, mientras que la patente protege la manera en que se hacen", refiere Armando Flores.
¿Registro de patente o marca?
Armando Flores recomienda tener la protección por todos los medios posibles, es decir patente y registro de marca. Incluso puede realizarse la solicitud de patente a la par que se lleva la de marca, porque se realizan en vías separadas.
Las patentes, así como las marcas tienen una protección nacional, no cubre en el extranjero. "Si el emprendedor tiene una visión a corto o mediano de iniciar comercialización en otro país, se recomienda proteger en esas naciones”.
Costos
Los costos son muy distintos y pueden variar de acuerdo a procedimientos e invenciones. "En México, el precio máximo por una marca es de 15,000 pesos.
Cuando la marca registrada se haya creado internamente en la Organización, los gastos en que se haya incurrido con la intención desarrollar la marca no son capitalizables y se enfrentan a resultados de operación del periodo. De lo anterior se desprende que para fines contables, no se podrán contabilizar tanto la marca registrada como la patente, mediante la estimación de su valor aplicando algún método de valuación.
Ejemplo de Determinación de Efectos Fiscales
A continuación, se muestra un ejemplo de cómo determinar sus efectos fiscales:
Una sociedad que tributa en términos del Título II de la LISR desarrolla una marca para sus productos entre el 1o. de enero y el 30 de junio de 2020. En ese periodo se realizaron todas las actividades de investigación, desarrollo, registros legales y demás indispensables para poder utilizarla a partir del 1o. de julio de ese mismo año; de igual forma. se pagaron en ese mismo lapso diversas erogaciones, mismas que se consideran objeto del pago del IVA. En el mes de diciembre se obtiene un avalúo, pues algunos accionistas estiman la posibilidad de enajenar parte de su participación accionaria.
Para calcular los efectos fiscales del ejercicio 2020, se cuenta con la siguiente información:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Erogaciones en el proceso de investigación | $1,500,000.00 |
| Erogaciones en el proceso de desarrollo | $3,000,000.00 |
| Total | $4,500,000.00 |
| IVA | $675,000.00 |
| Valor de mercado en diciembre 2020 | $6,000,000.00 |
Deducción o acreditable
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Monto de la Inversión | $4,500,000.00 |
| ISR: Deducción anual al 15% | $337,500.00 |
| IVA: Acreditable | $675,000.00 |