El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios. Es uno de los impuestos más comunes a nivel mundial y su objetivo es recaudar fondos para el estado a través de las transacciones comerciales. El IVA se aplica en cada etapa de la cadena de producción y distribución de un producto o servicio, pero es el consumidor final quien lo paga. Las tasas de IVA varían según las políticas fiscales de cada país.
El Impuesto sobre el Valor Añadido, conocido como IVA, es uno de los tributos más comunes y relevantes en la mayoría de los países. Saber cómo calcular el IVA correctamente es esencial tanto para los emprendedores como para los consumidores que desean entender el precio final de los productos y servicios.
En 2023, España alcanzó una recaudación récord del impuesto al valor agregado (IVA) de 83,900 millones de euros. Ese mismo año, el PIB del país creció un 2.5 %, una cifra en la que influyó en parte la alta inflación del país, que promedió el 3.3 % en el año, según el informe anual del Banco de España. Si bien la mayor parte del IVA recaudado en España procede de la tasa de IVA general (54.3 % del total en 2022, según el informe anual de recaudación tributaria), la reducción del IVA sigue imponiendo una carga financiera a los ciudadanos, lo que llevó al gobierno español a implementar ajustes específicos.
¿Qué son las tasas del IVA en España?
Las tasas del IVA son las tasas impositivas que se agregan al valor total de un producto o servicio. El 28 de diciembre de 1992, España aprobó la Ley del IVA, en la que se detallaban las distintas tasas de IVA aplicables en el país según lo especificado por el Gobierno. Si bien las tres categorías definidas por la Ley del IVA (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron sin cambios, el porcentaje asociado a cada tasa ha fluctuado con el tiempo. Por ejemplo, en 2012 se produjo un aumento significativo de las tasas de IVA en España. A pesar de las variaciones en los porcentajes de impuestos y los productos y servicios específicos asociados con cada tasa de IVA a lo largo del tiempo, las tres categorías de tasas de IVA que se enumeran a continuación se han mantenido constantes durante más de 30 años.
IVA estándar
De los tres tipos de IVA en España, el tipo de IVA estándar es el que se aplica con mayor frecuencia. Este impuesto se aplica a todos los bienes y servicios que no cumplen los requisitos para acogerse a las tasas de IVA reducido. La tasa general de IVA en España es del 21%.
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La lista de productos y servicios a los que se aplica la tasa estándar del IVA en 2024 es muy extensa, por lo que hemos recopilado algunos de los más comunes:
- Vehículos (ya sean comprados nuevos de fábrica o en el mercado de vehículos usados)
- Productos de bricolaje, como taladros y clavos
- Artículos para el hogar (muebles, decoración, electrodomésticos, etc.)
- Bebidas (jugos de frutas, refrescos y todo tipo de bebidas alcohólicas)
- Artículos de moda, como zapatillas y camisetas
- Gasolina y otros combustibles
- Bienes intermedios utilizados en el proceso de fabricación de cualquier tipo de artículo vendido al consumidor final (como las materias primas). Hay que tener en cuenta que incluso los bienes intermedios utilizados en la producción de cualquier tipo de material para el sector sanitario tributan al tipo general del IVA.
- Servicios prestados por una empresa del sector funerario
- Eventos deportivos
- Servicios de estética o belleza (salones de tatuajes, peluquerías, centros de depilación, etc.)
- Dispositivos electrónicos (como teléfonos celulares, televisores y consolas de videojuegos)
IVA reducido
Este tipo de IVA se aplica a una tasa inferior a la tasa general: se reduce del 21 % al 10 %. La tasa reducida del IVA solo se puede utilizar para los bienes y servicios de esta lista:
- Actividades culturales (visitar un museo, asistir a un concierto, utilizar una biblioteca, etc.)
- Agua utilizada para riego o alimento para humanos o animales
- Servicios de hostelería (hoteles, bares, etc.)
- Cualquier producto utilizado en la producción de alimentos para humanos o animales (alimentos para animales, etc.)
- Servicios públicos como electricidad, gas natural y cualquier combustible orgánico
- Transporte (vuelos internacionales, billetes de tren y metro, etc.)
- Productos farmacéuticos (curitas, vendas, gasas, etc.)
- Artículos de corrección de la visión (marcos y lentes de anteojos, lentes de contacto, solución para lentes de contacto, etc.)
- Obras de remodelación de casas o apartamentos (aunque el tipo reducido de IVA solo se aplica en determinados casos, según lo indicado por la OCU)
- Bienes raíces (incluyendo casas, apartamentos, depósitos y garajes)
- Productos del sector ganadero o agrícola (fertilizantes, piensos, insecticidas, etc.)
- Cualquier servicio de limpieza de una carretera, un jardín o un parque público
¿Qué es el IVA reducido? El IVA reducido es una de las tasas impositivas que se aplican en España, concretamente en el continente y en las Islas Baleares. Representa un porcentaje agregado al valor de los bienes o servicios. Esta cifra ha ido aumentando a lo largo de las décadas: en 1991, era del 6 %; en 2009, fue del 7 %; en 2011, fue del 8 %; y desde julio de 2012 se fijó en el 10 %. Es importante señalar que existe un porcentaje aún menor: el IVA superreducido, fijado en el 4 %.
La tasa reducida del IVA, establecida por la Directiva 91 de la Ley del IVA, tiene por objeto hacer más asequibles los bienes y servicios, como el fomento del uso del transporte público.
Por ejemplo:
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2 entradas para museos: € 25 × 2 = € 50
IVA reducido (10 %): €5
Precio total: €55
Este cálculo puede entenderse multiplicando la base imponible por 1.1 (100 % de la base imponible más el IVA reducido del 10 %). Comprobemos que el resultado es idéntico:
€50 × 1.1 = €55
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En este ejemplo, si las entradas al museo tributaran a la tasa estándar de IVA, el precio total sería de €60.50.
IVA superreducido
El tercer y último tipo de IVA en España se conoce como IVA superreducido, en el que la tasa se reduce al 4 %. La legislación actual permite esta carga impositiva muy baja solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad. La lista de elementos es bastante corta:
- Medicamentos de uso humano
- Medios físicos como revistas, libros y periódicos. Para poder acogerse al tipo de IVA del 4 %, al menos el 10 % de las ganancias deben proceder de la venta de la publicación en cuestión. Los ingresos procedentes de otras fuentes relacionadas, como la publicidad, no pueden superar el 90 % de los ingresos totales. Las publicaciones que consisten en publicidad en su totalidad no califican para esta tasa de IVA.
- Vehículos para personas con movilidad reducida (PMR) o con discapacidad
- Implantes, prótesis y sillas de ruedas
- Preservativos y productos de higiene femenina (protectores diarios, toalla femenina, etc.)
- Viviendas de protección oficial (VPO). El tipo de IVA superreducido se aplica tanto a la compra de un inmueble subvencionado como a los alquileres en los que el documento contractual incluye una opción de compra del inmueble en una fecha posterior.
- Servicios solicitados por personas dependientes (también conocidos como "teleasistencia")
Reducción temporal del IVA reducido
Para mitigar el impacto de la crisis económica en España, el 1 de enero de 2023 entró en vigor un conjunto de medidas antiinflación que incluyen una reducción de la tasa de IVA reducido para dos categorías específicas de productos: aceites (aceites de oliva y semillas) y pastas.
Antes de la aplicación de estas medidas, ambos artículos estaban sujetos a una tasa de IVA reducido del 10 %. Sin embargo, se redujo al 5 % en respuesta al contexto económico y al fuerte aumento de los precios del trigo causado por la invasión rusa de Ucrania.
En el Consejo de Ministros del 25 de junio de 2024, se tomó la decisión de introducir una nueva devolución del IVA sobre los alimentos. Este ajuste introdujo varios cambios nuevos:
- Aceite de oliva: Reducido de 5 % a 0 %. Todos los demás aceites se mantuvieron a la tasa de IVA reducido del 5 %.
- Plazos: Ambos recortes se extendieron hasta el 30 de septiembre de 2024.
- Porcentaje: La tasa de IVA reducido para aceites de semillas y pastas se mantuvo en el 5 % hasta esa fecha, pero desde el 1 de octubre hasta finales de 2024 se incrementó hasta el 7.5 %.
La Comisión Europea, con el objetivo de garantizar el cumplimiento del Pacto de Estabilidad y Crecimiento en todos los Estados miembros de la UE, emitió una directiva en la que pedía la flexibilización gradual de las medidas introducidas para contrarrestar los efectos de la crisis económica. A partir de 2025, se espera que la tasa de IVA reducido vuelva a su 10 % estándar.
Comparativa del IVA reducido en España y la UE
Las diferencias entre los países de la Unión Europea no se limitan a los productos gravados con tasas de IVA reducido. El porcentaje también varía de un país a otro. España se encuentra en un nivel moderado, como se muestra a continuación, comparándolo con otros tres Estados miembros a modo de referencia:
- España: 10 %
- Italia: 10 %*
- Francia: 10 %*
- Alemania: 7 %
A diferencia de España, Francia e Italia tienen cuatro niveles diferentes de IVA. En Francia, la tasa de "IVA intermedio" es del 10 %, y en Italia, la tasa del "primer IVA reducido" es del 10 %, que se aplica generalmente cuando España lo hace. Aun así, los alimentos o los servicios sociales tienen una tributación más baja, del 5.5 % en Francia y del 5 % en Italia.
Tasas del IVA en Melilla, Ceuta y las Islas Canarias
Los tres tipos de IVA descritos anteriormente se aplican a la mayor parte de España (todo el territorio español en la Península Ibérica y las Islas Baleares), pero en determinadas zonas no hay IVA. Esto no significa que los productos y servicios estén exentos de impuestos en estas áreas, sino que hay una diferencia en el nombre (IPSI e IGIC), la tasa y otros aspectos relevantes.
IPSI
En Melilla y Ceuta no hay IVA. En cambio, se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI). Todos los servicios están sujetos a este impuesto. Sin embargo, en el caso de los productos, el impuesto solo se aplica si la entrega se realiza directamente por los propios productores o fabricantes.
A diferencia del IVA, estas dos ciudades autónomas tienen seis tasas del IPSI diferentes. La tasa mínima es del 0.5 %, mientras que la tasa máxima es del 10 %. Estas tasas han ido cambiando desde la entrada en vigencia de la ley que regula el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y las Importaciones en 1991.
IGIC
Las Islas Canarias no utilizan el IVA, sino que aplican su propio impuesto indirecto: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La tasa general es del 7 %, y hay otras cinco tasas diferentes que van desde el 0 % hasta el 20 %.
IVA para autónomos y empresas
Tanto si eres un trabajador independiente como un empleado de empresa, desempeñas un rol que el gobierno considera casi como el de un recaudador de impuestos. Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral. Este proceso no se aplica a los profesionales de determinados sectores, como la educación, el arte, las finanzas, los seguros y los servicios postales o de mensajería.
Para reclamar una devolución, debes liquidar este impuesto completando varios formularios:
- Formulario 303: En este documento se registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
- Formulario 349: Al igual que el Formulario 303, este documento trimestral registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
- Formulario 390: Este documento es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
IVA repercutido e IVA soportado
Como se mencionó anteriormente en el análisis del Formulario 303, hay dos tipos de IVA que debes considerar e informar en tus declaraciones: el IVA repercutido y el IVA soportado. Comprender las diferencias entre estos dos tipos de IVA es clave para presentar los formularios con precisión.
El primer tipo, el IVA repercutido, se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio. Por ejemplo, supongamos que la facturación bruta total de una empresa durante un trimestre es de €15,000, que incluye la base imponible de todas las facturas emitidas durante ese período. En este caso, el IVA repercutido sería el 21 % de €15,000, asumiendo que todos los productos o servicios están sujetos a la tasa general del IVA.
El cálculo del IVA total repercutido es sencillo si entiendes cómo calcular el IVA:
€15,000 x 21 % = €3,150 IVA total repercutido
El IVA soportado, por su parte, se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional. Al presentar la declaración trimestral, el IVA soportado se resta del IVA repercutido para determinar el importe final adeudado.
Volviendo al ejemplo anterior de una facturación trimestral de €15,000, supongamos que la empresa tuviera que comprar dos cartuchos de tóner para impresoras y una silla de oficina, por un total de €400 para los tres artículos. El impuesto soportado será del 21 % de esta cantidad: €84.
¿Qué transacciones están exentas de IVA?
Ahora que ya entiendes lo que significa cobrar el IVA a tus clientes, es importante que sepas que no siempre tienes que hacerlo. La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA. Si bien ninguna de las dos transacciones requieren el pago del IVA, existe una gran diferencia entre las transacciones exentas de IVA y las transacciones sin IVA. En el caso de las primeras, a pesar de no tener que pagar ningún IVA, deberían incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303) porque sí representan un hecho imponible. Si bien, en papel, deberían tener aplicada una tasa impositiva, la legislación actual las clasifica como excepciones en las que no se exige el pago.
Por otro lado, las transacciones sin IVA no están relacionadas con un hecho imponible, lo que significa que no se incluyen en la declaración de IVA (aunque sí es necesario incluirlas en el formulario 347 para operaciones con terceros). Estos son algunos ejemplos de transacciones sin IVA:
- Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
- Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales para demostrar sus actividades y resultados a clientes potenciales
- Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
- Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
Como hemos visto, existen varios tipos de IVA que cambian en función de los productos y servicios a gravar, así como del lugar concreto de España donde se realice la operación: Península y Baleares, Ceuta y Melilla o Canarias. Además, debemos recordar que algunas transacciones están exentas de IVA o no están sujetas a este impuesto. Y, todo ello, mientras nos mantenemos al día de los cambios periódicos en la legislación fiscal que pueden modificar los tipos impositivos vigentes o los productos y servicios que se incluyen en cada categoría.
Calcula el IVA: Así de fácil
Calcular el porcentaje de IVA aplicable a una factura es ciertamente sencillo. Basta con una calculadora de bolsillo o incluso con un calculador online que facilite la tarea. Tomemos el ejemplo de un profesional que presta servicios en España por un valor neto de 1 000 euros. El importe del impuesto a cobrar ascendería entonces a 210 euros (21 %) que se suma al importe neto.
Neto = Bruto: 1,21 (1,10 o 1,04) / 1,16 (México)
Para asegurarte de que siempre implementas el importe correcto, puede resultar muy beneficioso utilizar una herramienta de automatización como Stripe Tax, que calcula y recauda automáticamente el IVA sobre tus ventas. Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional de principio a fin, para que puedas centrarte en ampliar tu negocio. Soluciones como Stripe Tax te permiten calcular y cobrar impuestos automáticamente sobre todas tus transacciones. De esta manera, puedes asegurarte de aplicar siempre las tarifas correctas, dondequiera que se encuentren tus clientes. Además, Stripe Tax se actualiza periódicamente para reflejar los cambios legislativos en materia tributaria y hace un seguimiento de tus obligaciones fiscales, notificándote si superas el umbral de declaración fiscal en cualquiera de los más de 50 países en los que opera (consulta la lista actualizada de territorios excluidos).
Ahora que conoces el proceso, ¿te sientes más preparado para calcular el IVA? Siguiendo estos pasos podrás determinar el IVA de cualquier producto o servicio de forma rápida y precisa. Saber cómo calcular el IVA es una habilidad básica y valiosa, tanto para los consumidores como para los emprendedores.
Nota: El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo. Crea una cuenta y empieza a aceptar pagos sin necesidad de firmar contratos ni proporcionar datos bancarios.