El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava las ganancias o ingresos obtenidos por personas físicas y morales en México. Su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público, como servicios de salud, educación, infraestructura y programas sociales. A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija; puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %, dependiendo del nivel de ingresos y la tabla vigente publicada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
¿Quiénes están obligados a pagar ISR?
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), están obligados a realizar el pago:
- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su fuente de ingresos.
- Ciudadanos mexicanos (por nacimiento o naturalización) con residencia en el extranjero que perciban ingresos por un establecimiento permanente en México.
- Residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
Tipos de ingresos sujetos a ISR
Según el Artículo 175 de la LISR, los ingresos que causan esta carga fiscal incluyen, entre otros:
- Salarios y sueldos.
- Honorarios por servicios profesionales.
- Arrendamiento de bienes inmuebles.
- Enajenación (venta o transferencia) de bienes.
- Premios derivados de loterías, rifas, sorteos o concursos.
- Actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas).
- Intereses o rendimientos de crédito.
Fórmula básica para calcular el ISR
Para calcular el ISR, primero debes determinar tu base gravable. La fórmula fundamental es:
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD
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Dependiendo del monto de tu utilidad, aplicas la tasa del ISR. Este cálculo es progresivo, es decir, a mayor utilidad, mayor es la tasa que se aplica.
Pasos para realizar el cálculo manualmente
- Calcular la utilidad: Al total de los ingresos conseguidos en el periodo, resta las deducciones y gastos autorizados.
- Ubicar en la tabla: Localiza tu utilidad en las tablas y tarifas vigentes del SAT para identificar el rango de ingreso.
- Restar el límite inferior: A tu ingreso total, réstale el límite inferior que marca la tabla según tu nivel de ingresos.
- Aplicar la tasa: Multiplica el resultado anterior por el porcentaje (tasa) correspondiente a tu rango.
- Sumar la cuota fija: Al resultado del paso anterior, súmale la cuota fija que establece la tabla del SAT.
- Descontar pagos previos: Finalmente, resta las retenciones y los pagos provisionales que hayas realizado durante el ejercicio fiscal.
Ejemplo de cálculo
Supongamos un ingreso mensual bruto de $15,000.00. Al aplicar la tabla de ISR vigente, el procedimiento arrojaría un impuesto causado mensual específico. Si al realizar el cálculo anual el resultado es negativo, esto significa que tienes un saldo a favor, lo cual ocurre cuando las retenciones y pagos provisionales superan el impuesto total determinado.
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Base de cálculo | Ingresos acumulables menos deducciones autorizadas. |
| Factor determinante | Tablas y tarifas anuales ajustadas por inflación (Anexo 8). |
| Pagos provisionales | Abonos mensuales obligatorios a cuenta del impuesto anual. |
| Saldo a favor | Ocurre si los pagos/retenciones exceden el impuesto calculado. |
Deducciones personales
Para pagar menos impuestos en tus declaraciones de ISR, podrás deducir gastos específicos, tales como:
- Gastos médicos y hospitalarios.
- Honorarios de colegios privados (colegiaturas).
- Donaciones a instituciones autorizadas.
- Intereses reales por créditos hipotecarios.
- Aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Recuerda que las personas físicas deberán presentar su declaración anual de ISR en abril. Mantener una contabilidad organizada y utilizar sistemas actualizados conforme a las normativas permite automatizar cálculos, controlar deducciones y dar seguimiento a los pagos provisionales de manera eficiente.
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