La industria de la construcción en México enfrenta un entorno fiscal cada vez más complejo. Conforme a las disposiciones tributarias, la construcción se considera una actividad empresarial. El tratamiento contable y fiscal de las operaciones que realiza la industria de la construcción es escasa; por ello y debido a su carácter multidisciplinario.
¿Qué es una Persona Física y su Registro ante el SAT?
¿Qué es una Persona Física?
Toda persona física tiene derecho a registrarse con su nombre en el RFC desde el momento en que inicia un negocio, empieza con una actividad profesional o firma un contrato de relación de trabajo.
Para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) como persona física, es posible hacer el trámite en línea a través del Portal del SAT o físicamente en las oficinas del SAT. Tienes derecho a recibir orientación gratuita del SAT para entender mejor tus derechos y obligaciones.
Obligaciones Fiscales Clave para Constructoras
Para las personas físicas que desarrollan actividades de construcción, es crucial comprender las obligaciones fiscales inherentes a esta actividad. Este libro ofrece un panorama integral de los impuestos aplicables a constructoras, desde ISR e IVA hasta los aspectos más recientes del REPSE, SIROC, PLD y Beneficiario Controlador, acompañados de ejemplos prácticos, criterios de la autoridad y advertencias sobre las obligaciones más delicadas.
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Con un lenguaje claro, directo y con visión estratégica, la obra aborda temas cruciales como la acumulación de ingresos, estimaciones, contratos de obra, deducciones conflictivas, costos estimados, obligaciones laborales y de seguridad social, así como declaraciones informativas y defensa ante actos de fiscalización del SAT.
Debes presentar declaraciones mensuales o anuales, dependiendo del régimen fiscal en el que estés inscrito. Quienes tienen una empresa, actividad empresarial o están bajo ciertos regímenes deben llevar contabilidad formal.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
En el ámbito del ISR, para empresas de construcción, puede suceder que los contribuyentes reciban anticipos para comenzar la obra, llevando a una utilidad fiscal mayor. Es fundamental considerar diversos aspectos:
- Ingresos acumulables.
- Deducciones conflictivas.
- Costos estimados.
- Proveedores con REPSE.
- Actualización de la actividad de la empresa.
- Declaraciones informativas DIOT.
- Declaración de operaciones relevantes.
- Declaración informativa sobre su situación fiscal.
- Archivo del beneficiario controlador.
- Préstamos y aportaciones mayores a $ 600,000.00.
En el caso de la deducción de inversiones y salarios, se deducirán según las reglas del costo de lo vendido. Respecto a gastos de operación y financieros, no son especificados, por lo que es un aspecto a revisar en el caso específico para su determinación.
Mecanismo de Estimación de Deducciones
La estimación de deducciones es aplicable por cada una de las obras. Este proceso implica:
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- Con el factor de deducción real se comparan las deducciones reales al final del ejercicio con las estimadas, consideradas durante el ejercicio y los anteriores.
- Si la comparación resulta que la estimación de deducciones es mayor a la real, el contribuyente debe acumular la diferencia en el ejercicio en que se termine de acumular los ingresos de la obra.
Se debe llevar un control adecuado de las deducciones estimadas, reales y las no aplicables a esta opción, por cada una de las obras. Es necesario presentar un aviso ante el SAT donde se manifieste la adopción de la estimación de deducciones por cada una de las obras.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Las consideraciones clave para el IVA incluyen:
- Requisitos para su acreditamiento.
- Proporción de acreditamiento por actos exentos y gravados.
- Acreditamiento por empresas de subcontratación.
Disposiciones del Código Fiscal de la Federación
Es indispensable el cumplimiento de las normativas del Código Fiscal de la Federación:
- De las operaciones simuladas.
- De la emisión y deducción de comprobantes fiscales.
- Envío de la contabilidad electrónica.
- Materialidad.
- Razón de negocios.
Impuestos Estatales
Además de los impuestos federales, se deben considerar los impuestos de ámbito estatal:
- Impuesto sobre nómina.
- Impuestos prediales.
- Derechos de agua.
Marco de Seguridad Social y Laboral
La escasa bibliografía referente a las empresas constructoras es el motivo de esta publicación, misma que analiza dicha actividad, considerando los aspectos siguientes: a) Registros contables de los contratos de construcción. b) Obligaciones fiscales que previene la LISR y la LIVA. c) Obligaciones relativas a la seguridad social (IMSS, SAR, Infonavit).
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El lenguaje claro y sencillo de este libro permite que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras: a) Comprendan de una manera rápida e integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción. b) Entiendan el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción. c) Efectúen el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad social. En lo posible, se ejemplifican con casos prácticos los fundamentos legales (LISR, LIVA, Ley del IMSS, etc.) y contables (NIF), aplicables a esta industria.
Ley Federal del Trabajo (LFT)
Las obligaciones relacionadas con la LFT son:
- Cumplimiento de la LFT, responsabilidad solidaria e información cuatrimestral.
- IMSS y STPS: convenios de información; el IMSS informará a la STPS de incumplimientos.
- Principales reformas laborales en México: lo que necesitas saber.
Ley del Seguro Social (LSS)
Dentro de la Ley del Seguro Social, destacan:
- Régimen general del IMSS.
- Servicio integral de registro de obras de construcción (SIROC).
Otros Aspectos Relevantes
Contratos de Obra Inmueble
Los contratos de obra inmueble son un elemento central en la actividad constructora.
En el Diario Oficial de la Federación del 22 de enero de 2015 se publicó el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda; los beneficios fiscales de ese Decreto se comentan en esta obra.
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