Los impuestos son una parte esencial de toda economía, ya que garantizan que los gobiernos tengan los recursos para financiar la infraestructura, la atención médica, la educación y otros servicios públicos. Entre los diversos impuestos que se aplican, uno que se destaca por su impacto en los productos de uso diario es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
¿Qué es el IEPS?
El IEPS es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Es un impuesto indirecto que se aplica a la producción, venta o importación de bienes y servicios específicos. A diferencia de los impuestos directos como el impuesto sobre la renta, que son pagados directamente por personas o empresas, el IEPS es un impuesto indirecto. Por ejemplo, cuando compras un refresco, gasolina o un paquete de cigarrillos, estás pagando indirectamente el IEPS como parte del costo total del producto.
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un gravamen indirecto que recae sobre la producción, venta o importación de ciertos bienes y servicios que, por sus características, generan externalidades negativas o buscan regular el consumo. Es un impuesto federal que se traslada al consumidor final mediante el precio de los bienes o servicios gravados. Lo pagan de forma directa las empresas que producen, importan o venden estos bienes o prestan determinados servicios.
El IEPS es una herramienta del Estado no solo para generar ingresos fiscales, sino también para desincentivar el consumo de productos que afectan la salud o el medio ambiente. El objetivo principal del IEPS no es solo generar ingresos, sino también influir en el comportamiento del consumidor. Los productos sujetos al IEPS a menudo se consideran no esenciales, de lujo o potencialmente dañinos. El IEPS tiene como finalidad principal regular el consumo de determinados bienes y servicios, además de generar ingresos para el Estado.
Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto. Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo.
Lea también: Trámite RFC: ¿Qué necesito?
Productos y Servicios Sujetos al IEPS
El alcance del IEPS es amplio y abarca 27 categorías de productos y servicios, según lo define la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).
- Las bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, se encuentran entre los productos más comunes sujetos al IEPS. La tasa impositiva varía según el contenido de alcohol, con tasas más altas para las bebidas que contienen más alcohol.
- Los cigarrillos, puros y otros productos de tabaco están fuertemente gravados por el IEPS.
- Los combustibles como la gasolina y el diésel están sujetos a impuestos para promover la sostenibilidad ambiental.
- Las bebidas con azúcares añadidos, como los refrescos y el agua saborizada, están sujetas a impuestos para combatir la obesidad y los problemas de salud relacionados.
- En consonancia con los esfuerzos de conservación del medio ambiente, los combustibles fósiles y ciertos pesticidas están sujetos al IEPS.
- Varios otros artículos, como productos de cacao, dulces de leche, helados y ciertos alimentos preparados, también están sujetos al IEPS.
- Además de los bienes, ciertos servicios como juegos, rifas y telecomunicaciones también pueden estar sujetos al IEPS.
En México, categorías como la cerveza industrial y los aguardientes concentran una parte importante del mercado de bebidas alcohólicas.
Cálculo del IEPS en Bebidas Alcohólicas: Esquemas Ad Valorem y Ad Quantum
El cálculo del IEPS varía según el producto o servicio. En el caso de las bebidas alcohólicas, se aplica al consumo de productos que contienen alcohol y busca generar recaudación, regular el mercado y, sobre todo, contribuir a la atención de problemas asociados al consumo nocivo.
Esquema Actual: Ad Valorem
Actualmente, el IEPS a bebidas alcohólicas se cobra bajo un esquema Ad Valorem, es decir, se calcula sobre el precio del producto. El esquema Ad Valorem se basa en el precio de venta. El modelo Ad Valorem puede generar diferencias fiscales entre productos con cantidades similares de alcohol, especialmente cuando tienen precios distintos. Esto significa que bebidas de muy bajo precio y alta graduación pueden pagar menos proporcionalmente, aunque tengan el mismo volumen y el mismo contenido de alcohol. Esta diferencia no está vinculada al contenido de alcohol, sino al costo y precio del producto.
Propuesta: Moderniza IEPS y el Esquema Ad Quantum
La propuesta "Moderniza IEPS" busca cambiar el esquema actual del IEPS a bebidas alcohólicas por un modelo en el que el impuesto se calcule según la cantidad de alcohol puro contenida en cada bebida. La propuesta plantea un cambio del esquema Ad Valorem hacia un esquema Ad Quantum, con el objetivo de tener un sistema más proporcional, verificable y transparente.
Lea también: SAT México: Consulta tus adeudos
El IEPS Ad Quantum es un esquema en el que el impuesto se calcula con base en el volumen y la graduación alcohólica de la bebida. Moderniza IEPS busca que el IEPS para bebidas alcohólicas en México se calcule por la cantidad de alcohol puro de cada bebida. Este modelo permitiría incrementar la recaudación y podría generar condiciones más equitativas para productores artesanales y mexicanos, especialmente en categorías como tequila, mezcal, sotol, charanda, bacanora, cerveza artesanal y vino mexicano. Con Ad Quantum, el IEPS se cobraría a productores e importadores, no a lo largo de toda la cadena comercial. Podría beneficiar a pequeños productores, consumidores y autoridades al crear un esquema más transparente, proporcional y fácil de verificar.
Otros ejemplos de cálculo del IEPS:
- Los alimentos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o más por cada 100 gramos pagan un impuesto del 8%.
- Las bebidas saborizadas y las bebidas con azúcares añadidos pagan un impuesto de 1.39 pesos por litro.
Las tarifas del IEPS no son estáticas. El gobierno las revisa y ajusta periódicamente para reflejar cambios en las condiciones económicas, la inflación o las prioridades de política pública.
IEPS y la Venta de Cerveza, Especialmente la Artesanal
En los últimos tiempos han proliferado los negocios dedicados a la fabricación de la denominada cerveza “artesanal”, actividad que además de estar gravada para efectos del ISR e IVA, también lo está para el IEPS. La autoridad ha observado que muchos de estos contribuyentes no efectúan el pago correspondiente al IEPS porque los mismos fabricantes realizan sus operaciones de venta con el público en general y por tanto no emiten CFDI con todos los requisitos fiscales.
Esta práctica es incorrecta, pues la exención prevista en el artículo 8o., fracción I, inciso d), de la LIESPS por la venta de cerveza por operaciones con el público en general solo es aplicable para los contribuyentes distintos a los fabricantes, productores, envasadores, distribuidores o importadores; por lo que en el caso de que el vendedor sea el mismo fabricante de la cerveza “artesanal” sí debe calcular y enterar el IEPS.
De conformidad con el artículo 2-C de la LIESPS, el impuesto a pagar es el que resulte mayor entre aplicar la tasa prevista en el artículo 2o. de la LIESPS (26.5%) o la cuota contenida en el artículo 2-C de la misma ley ($3.00 por litro).
Lea también: ISR en México: Guía Completa
Ejemplo de Cálculo del IEPS para Cerveza
A continuación, se muestra un ejemplo básico de cálculo del IEPS para la venta de cerveza, aplicando la tasa del impuesto:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base para el IESPS | $28,000.00 |
| Tasa del impuesto (26.5% conforme al Artículo 2o.) | 26.5% |
| IESPS a pagar | $7,420.00 |
Los contribuyentes que utilicen envases reutilizados, pueden disminuir la cuota de $3.00 por litro en $1.26 por litro de cerveza; es decir, pueden aplicar una cuota de $1.74 por litro. Para ello, el artículo 3o., fracción XI de la LIESPS define como envases reutilizados, aquellos que ya fueron usados para envasar y comercializar cerveza, recolectados y sometidos a un proceso que permite recuperar sus características sanitarias originales para ser empleados nuevamente para envasar y comercializar el mismo tipo de producto, sin que este proceso en ningún caso implique que el envase está sujeto a procesos industriales de transformación.
Exenciones y Obligaciones Fiscales Relacionadas con el IEPS
El artículo 8 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) vigente enumera los productos que están exentos de pagar dicho impuesto. Para realizar un análisis exhaustivo de los productos exentos del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios IEPS, es fundamental revisar tanto el artículo 2 como el artículo 3 de la Ley correspondiente.
El Artículo 8o. de esta Ley establece que no se pagará el impuesto en las enajenaciones de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, así como de los bienes a que se refiere el inciso F) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, que se efectúen al público en general, salvo que el enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importador de los bienes que enajene. No gozarán del beneficio establecido en este inciso, las enajenaciones de los citados bienes efectuadas por comerciantes que obtengan la mayor parte del importe de sus ingresos de enajenaciones a personas que no forman parte del público en general.
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)
Además, se establece la necesidad de emitir comprobantes que cumplan con los requisitos del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación. El Artículo 29-A CFF, en su fracción IV, indica que cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, considerándose la operación como celebrada con el público en general. El Servicio de Administración Tributaria podrá establecer facilidades o especificaciones mediante reglas de carácter general para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet por operaciones celebradas con el público en general. El impuesto trasladado debe detallarse en el CFDI emitido.
Consideraciones Adicionales y Cumplimiento
El contribuyente puede acreditar el IEPS efectivamente pagado en la adquisición o importación de bienes contra el impuesto que cause. El IEPS se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la operación. En importaciones se liquida junto con el impuesto general de importación. El cálculo debe hacerse de forma precisa para evitar discrepancias con el SAT que puedan generar multas o sanciones. El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS.
La gestión del IEPS es compleja y un error puede significar sanciones. La fiscalización del IEPS se ha vuelto más estricta en los últimos años, con un incremento en las auditorías electrónicas y el cruce de información a través de los CFDI. El IEPS no solo tiene impacto fiscal, sino que también es un componente clave en las estrategias de precios de las empresas. El correcto cálculo y traslado del IEPS permite fijar precios competitivos sin sacrificar la rentabilidad. El IEPS también influye en las decisiones de inversión y expansión de las empresas, ya que afecta directamente los márgenes de ganancia en productos específicos.
Comprender y cumplir con las regulaciones del IEPS puede ser complejo para las empresas. Aquí es donde un socio de la cadena de suministro global como Credlix puede marcar la diferencia. Credlix se especializa en optimizar las operaciones de la cadena de suministro, asegurando que las empresas cumplan con las regulaciones fiscales y optimizando la eficiencia. Otro punto importante es que el IEPS, al ser un impuesto indirecto, se convierte en un elemento que puede impactar el comportamiento del consumidor. Finalmente, el IEPS forma parte de los impuestos que pueden ser un foco de reformas fiscales.