La irregularidad, en el contexto de la auditoría, es el resultado de una planeación deliberada. Se realiza con el fin de obtener beneficios ilícitos, consistentes en la apropiación indebida de bienes ajenos, sin consentimiento o conocimiento de sus dueños.
Diferencia entre Irregularidad y Error
Es importante distinguir entre irregularidad y error. El error de principio se produce por la aplicación incorrecta de los principios de contabilidad establecidos. A diferencia del error, la irregularidad implica una intención fraudulenta.
Manifestaciones Comunes de Irregularidades
- Fraude en las compras y almacenajes de mercancías.
- Manipulación de cuentas: es la alteración intencional en los estados financieros con el fin de engañar a terceros respecto al estado financiero real de la empresa, burlar al fisco, adquirir créditos, etc. Generalmente es cometido por los altos directivos de las empresas.
Auditoría Forense: Una Herramienta para Detectar Irregularidades
La auditoría forense profundiza en hechos sospechosos para reunir evidencias de irregularidades (fraude corporativo, corrupción, malversación) con miras a poner en marcha acciones legales. A diferencia de una auditoría financiera tradicional, limitada a certificar la fidelidad de los estados contables.
Cuándo se Realiza una Auditoría Forense
La auditoría forense se realiza cuando existen sospechas concretas de irregularidad. Se reconoce la existencia de indicios o riesgos significativos de fraude financiero, lavado de dinero u otros delitos económicos.
Fases de la Auditoría Forense
- Delimitar el periodo, las áreas y los procesos a examinar. Se establecen los tipos de auditoría forense que aplicarán (por ejemplo, centrada en fraude contable, en sobornos o en manipulación de estados financieros).
- Se diseña un plan de trabajo con recursos humanos, tecnológicos y legales. En este plan quedan asentadas las estrategias para preservar evidencias sin que se alerte a los posibles responsables.
- Es la fase en la que se recopilan documentos, registros contables, extractos bancarios, correos electrónicos y otra información relevante.
- Ahora deben examinarse las evidencias para detectar patrones, transacciones inusuales o inconsistencias. Aquí aplican las técnicas de investigación de fraudes, minería de datos, conciliaciones y verificaciones cruzadas.
- Como su nombre lo indica, trata de implementar las entrevistas a personal clave, testigos y presuntos involucrados con la finalidad de contrastar versiones.
- Finalmente, el informe se presenta a la alta dirección o a las autoridades competentes.
La complejidad de esta labor exige una formación especializada.
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