Registrar un negocio, abrir una cuenta empresarial, emitir facturas electrónicas o contratar con el gobierno: en todos estos momentos el SAT te pregunta si eres persona física o moral. La contabilidad se constituye como la columna vertebral de las finanzas. En palabras simples, es la guía para la toma de decisiones presentes y futuras; si no existiera un control preciso sobre las operaciones comerciales y las finanzas realizadas, una persona o negocio no tendría forma de optimizar y planificar sus recursos, ganancias, ingresos, egresos, etc. El entorno laboral, en constante evolución, ha propiciado que cada vez más personas trabajen por su cuenta o presten servicios profesionales de manera independiente. Para fines fiscales, lo primero es definir si un contribuyente realizará sus actividades económicas como persona física o como persona moral.
¿Qué es una Persona Física?
Una persona física es todo ser humano que, por el simple hecho de existir, tiene capacidad jurídica para adquirir derechos y contraer obligaciones ante la ley. Ante el SAT, una persona física tributa con su nombre completo y su RFC personal. No existe una estructura legal intermedia entre el individuo y su negocio: la persona actúa por cuenta propia y responde con todos sus bienes ante cualquier obligación derivada de su actividad empresarial. Es un individuo que puede prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles, trabajar por salarios, entre otras ocupaciones. Toda persona física tiene derecho a registrarse con su nombre en el RFC desde el momento en que inicia un negocio, empieza con una actividad profesional o firma un contrato de relación de trabajo. Tienes derecho a recibir orientación gratuita del SAT para entender mejor tus derechos y obligaciones. Debes presentar declaraciones mensuales o anuales, dependiendo del régimen fiscal en el que estés inscrito. Quienes tienen una empresa, actividad empresarial o están bajo ciertos regímenes deben llevar contabilidad formal. Para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) como persona física, es posible hacer el trámite en línea a través del Portal del SAT o físicamente en las oficinas del SAT.
Regímenes Fiscales para Personas Físicas
Ahora que ya sabes que en la actualidad todos los seres humanos somos personas físicas, veamos qué regímenes son aplicables a las personas físicas en materia de impuestos. Vale acotar que los regímenes en que se clasifican a las personas físicas o naturales de acuerdo a sus actividades e ingresos son: salarios y prestación de servicios, actividades profesionales y empresariales, régimen de incorporación fiscal, arrendamiento, enajenación o adquisición de bienes y demás ingresos. A través de la estimación de ingresos que se busca obtener mediante la actividad económica, existen diferentes administraciones fiscales que se llevarán a cabo y que conllevan a ciertas obligaciones fiscales:
Tipos de Regímenes Fiscales para Personas Físicas
- Sueldos y salarios. Para trabajadores con relación laboral formal.
- Actividades empresariales y servicios profesionales (PFAE). Una persona física con actividad empresarial es aquella que vende productos u ofrece servicios para los que no necesita un título profesional. Aquellos que cuentan con un negocio propio y realizan actividades relacionadas con el transporte, restauración y hostelería, locales comerciales, etc.
- Servicios profesionales (honorarios). Se da cuando se ofrecen servicios de manera independiente a empresas, instituciones gubernamentales u otras personas físicas, destacando puestos como contadores, abogados, médicos, traductores, escritores y aquellos sujetos que no dependen directamente de un empleador.
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Creado en 2022, es el régimen más relevante para personas físicas con ingresos de hasta 3.5 millones de pesos anuales. Ofrece tasas reducidas de ISR desde el 1%, cálculo automatizado de declaraciones fiscales y menor carga administrativa.
- Arrendamiento.
- Plataformas tecnológicas.
- Asalariados. Aquellas personas que perciben un sueldo por prestar sus servicios a las órdenes de un empleador y que, por tanto, tienen acceso a ciertas prestaciones sociales (aguinaldos, seguridad social, indemnizaciones, etc.).
¿Qué es una Persona Moral?
Una persona moral es una entidad jurídica formada por un conjunto de personas -físicas o morales- que se organizan para alcanzar un fin común, ya sea con fines de lucro o sin ellos. A diferencia de una persona física, la persona moral no es un individuo real, pero la ley le otorga personalidad jurídica completa para celebrar contratos, emitir comprobantes fiscales y responder ante terceros. La diferencia más importante entre Personas Físicas y Personas Morales es que las primeras representan a todo contribuyente con alguna actividad económica, mientras que las segundas se refieren a individuos que se unen para crear una misma unidad contribuyente.
Regímenes Fiscales para Personas Morales
Existen diversos regímenes fiscales para las personas morales, cada uno adaptado a diferentes tipos de organizaciones y actividades económicas.
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Tipos de Regímenes Fiscales para Personas Morales
- Régimen General de Personas Morales. Aplica a todas las sociedades con fines de lucro: instituciones financieras, empresas comerciales, industriales, entre otras. Las personas morales en régimen general pagan ISR sobre sus utilidades netas e IVA mensual sobre sus actividades gravadas.
- Régimen Simplificado de Confianza para personas morales (RESICO-PM). Disponible para personas morales integradas únicamente por personas físicas con ingresos anuales de hasta 35 millones de pesos.
- Fines no lucrativos. Aplica a asociaciones civiles, sindicatos, cámaras de comercio y organizaciones sin fines de lucro.
- Régimen Opcional de Grupos de Sociedades.
- La Sociedad por Acciones Simplificada (SAS). Permite que una sola persona constituya una persona moral con trámites cien por ciento en línea e ingresos anuales menores a 5 millones de pesos.
Diferencias Clave entre Persona Física y Persona Moral
La distinción entre persona física y moral es fundamental para entender las obligaciones y responsabilidades fiscales y legales.
| Característica | Persona Física | Persona Moral |
|---|---|---|
| Definición | Todo ser humano con capacidad jurídica. | Entidad jurídica formada por un conjunto de personas. |
| Identificación ante el SAT | Nombre completo y RFC personal. | Denominación o razón social y RFC de la entidad. |
| Respuesta ante Obligaciones | Responde con todos sus bienes personales. | Socios responden hasta el monto de sus aportaciones (dependiendo del tipo de sociedad). |
| Separación de Patrimonio | No existe separación legal entre patrimonio personal y del negocio. | El patrimonio personal de los socios está protegido. |
Responsabilidad Jurídica: ¿Qué Pasa con Tu Patrimonio?
Persona física: no existe separación legal entre los bienes del individuo y los del negocio. Si la actividad empresarial genera una deuda que no puede cubrirse, los acreedores pueden actuar contra el patrimonio personal de la persona: casa, vehículos, cuentas bancarias y cualquier otro bien. Persona moral: los socios responden únicamente hasta el monto de sus aportaciones al capital social, dependiendo del tipo de sociedad mercantil elegida. El patrimonio personal de cada socio queda protegido frente a las obligaciones y derechos de la empresa.
¿Eres Persona Física o Moral?
Visto esto, antes de crear y poner en marcha una empresa o proyecto, es importante definir si como contribuyente se llevarán a cabo las actividades económicas como persona física o moral. Constituir una persona moral no elimina tu condición de persona física ante el SAT.
Libros Contables
Hemos estado hablando todo el tiempo de contabilidad y de libros contables. Estos libros son completamente diferentes a los que hemos visto antes. Ten en cuenta que tanto los libros contables como las cuentas anuales son una consecuencia de la contabilidad que ya se ha elaborando. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad formal, mensualmente deben enviarla al Servicio de Administración Tributaria. Por regla general, quienes utilizan el aplicativo “Mis cuentas” no deben cumplir con esa obligación. Las reglas 2.8.1.2. La regla 3.21.5.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 establece que las personas morales que tributen conforme flujo de efectivo (Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR) que utilicen el aplicativo “Mi contabilidad. I. II. “Deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos.
Libros Contables Obligatorios
Los libros de contabilidad obligatorios son el Libro Diario y el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales. Cualquier sujeto pasivo de IVA, independientemente de si es persona física o jurídica, está obligado a llevar los Libros Registro que requiere la normativa de este impuesto.
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Tipos de Libros Contables
- Libro Diario. En él figuran todas las operaciones que ha realizado la empresa durante el ejercicio ordenadas por fechas. Es en el que se reflejan todos los asientos contables del ejercicio.
- Libro de Inventario y Cuentas Anuales. De esta naturaleza el que siempre se utiliza es el Libro Mayor. Un balance de comprobación, que consta de un balance de sumas y saldos.
- Libro de Actas de las reuniones de los órganos colegiados rectores de la sociedad o, en su caso, de las decisiones del socio único.
- Libro de Registro de Acciones Nominativas en el caso de Sociedades Anónimas o Libro Registro de Socios en el caso de Sociedades Limitadas.
- Libro de Registro de contratos, sólo para las Sociedades Unipersonales.
Facturama, la plataforma de facturación electrónica más sencilla y rápida, genera los tipos de facturas que necesites. LECTURA RECOMENDADA: ¿Cómo presentar las cuentas anuales a través de internet? Todos los años, las empresas tienen dos citas con el Registro Mercantil, la legalización de Libros Contables durante el mes de abril y la presentación de la Aprobación de Cuentas Anuales durante el mes de julio. Realmente, si somos legalmente estrictos, no existe ninguna fecha fija para la legalización de libros, sino que se deben presentar en un plazo de cuatro meses desde el cierre del ejercicio de la empresa.
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