Debido a que el espacio fiscal en el país ha sido limitado y decreciente, se requiere fortalecer el sistema tributario. El objetivo de la presente investigación es analizar cómo el fortalecimiento del SAT ha influido en los resultados recaudatorios y la relevancia de los gastos fiscales.
El SAT tiene la atribución de captar los impuestos mediante la aplicación de la legislación fiscal y aduanera con el objetivo de que las personas físicas y morales cumplan con sus obligaciones fiscales. Para no generar nuevos impuestos, ni aplicar mayores tasas a los ya existentes, y reducir la evasión y elusión fiscal, se aprobaron distintas misceláneas fiscales en años anteriores que fortalecieron administrativamente al SAT. En la presente administración Federal, se han observado acciones administrativas que han fortalecido los ingresos tributarios; principalmente por medio de la recaudación secundaria. Tan sólo para 2022, el 16.2 % del total recaudado correspondió a recaudación secundaria.
Principales Impuestos para la Recaudación Tributaria
A continuación, se describen los principales impuestos para la recaudación tributaria:
- ISR sobre asalariados: Se observó un crecimiento de 9.0% anual en 2022 y se estima crezca 4.9% durante 2023.
- ISR sobre personas morales: Se observó un crecimiento anual de 15.5% en 2022, pero se estima un decrecimiento de 1.0% para 2023.
- IVA: El cual se estimó representará el 32.1% de los ingresos tributarios en 2023, se observó un crecimiento anual de 1.6% respecto a 2022 y se estimó en 7.3% para 2023. No obstante, la recaudación por IVA se ha caracterizado por el aumento en gastos fiscales.
- IEPS petrolero: El cual se estimó representaría el 6.3% de los ingresos tributarios en 2023, se observó una recaudación negativa por 79 mil 162 mdp en 2022. Lo anterior representó un gasto fiscal aproximado de 415 mil 947 mdp.
Al cierre de 2022, se observó un crecimiento de 8.6% respecto a 2021 en la recaudación tributaria sin IEPS petrolero. Principalmente por la recaudación en ISR sobre personas morales (+15.5%) y asalariadas (+9.0%).
Recaudación Secundaria y Eficiencia Recaudatoria
Además, se han observado acciones del SAT para reforzar los ingresos tributarios, las cuales se pueden observar en la recaudación secundaria. Las acciones denominadas de eficiencia recaudatoria se vinculan con las acciones de claridad. La recaudación por programas de eficiencia recaudatoria creció anualmente 36.0% en 2022. Principalmente, por el programa de Vigilancia Profunda (+87.0%) y Cumplimiento de Obligaciones (+24.4%).
Lea también: Cuándo Necesitas Asesoría Contable y Fiscal
Los ingresos por actos de fiscalización, sin necesidad de judicialización, crecieron anualmente 0.9% al cierre de 2022 y representaron el 65.7% de la recaudación secundaria. Las fiscalizaciones sobre grandes contribuyentes son las que han generado mayores ingresos (27.7% de la recaudación secundaria). Asimismo, con base en los indicadores de la MIR 2022, todos los indicadores recaudatorios cumplieron sus objetivos, especialmente los relacionados a la fiscalización sobre grandes contribuyentes.
El primer año de operación del RESICO fue 2022, y al cierre de este, el padrón de este régimen fue de 2 millones 877 mil 729 contribuyentes y al primer trimestre de 2023 de 3 millones.
Mejoras en la Eficiencia de la Política Tributaria
Se han observado mejoras en la eficiencia de la política tributaria al cierre de 2022. Por un lado, por cada 0.38 pesos gastados por el SAT se recaudaron 100 pesos; comparado con 0.43 pesos en 2018. Por otro lado, la recaudación secundaria en 2022 creció de forma anual 9.8 % y representó el 16.2 % de la recaudación tributaria. En este sentido, los ingresos por programas de eficiencia recaudatoria crecieron de forma anual 36%.
Desafíos y Perspectivas Futuras
Dado el crecimiento en los gastos ineludibles, como los son el gasto en pensiones y el costo financiero de la deuda, el espacio fiscal para 2023 se estimó en aproximadamente 4 mil 781.2 pesos per cápita; 40.8% menos respecto a 2021. Pese al fortalecimiento observado en la recaudación secundaria e ISR, el espacio fiscal continua decreciendo. Asimismo, se ha identificado que la recaudación secundaria tiende a decrecer con el paso del tiempo.
Dado el entorno internacional de altas tasas de interés, el financiamiento puede representar elevados costos presentes y futuros para el costo financiero de la deuda, lo que vulneraría la sostenibilidad fiscal. Por todo lo anterior, sigue pendiente una reforma fiscal que fomente la recaudación, la progresividad y la sostenibilidad del sistema fiscal.
Lea también: ¿Qué es Contabilidad?
Lea también: ¿Qué es el Libro Diario Contable?
tags: #definicion #de #recaudacion #fiscal