Se conoce como régimen al sistema o mecanismo que permite el establecimiento y la regulación del funcionamiento de alguna cosa. Un régimen impositivo, en este sentido, refiere a la legislación que fija el pago de impuestos en un determinado territorio. Los regímenes impositivos suelen contemplar dos clasificaciones: un régimen común y un régimen simplificado. Un régimen simplificado se orienta a los pequeños contribuyentes.
¿Qué es un régimen simplificado?
El régimen simplificado es aquel destinado a pequeños contribuyentes. Dispone de determinadas características que hacen que la regularización de la situación fiscal resulte más sencilla para estos contribuyentes que para el resto. Utilizará como base los ingresos facturados y cobrados, lo que permitirá disminuir la labor contable del contribuyente sin que requiera el apoyo de terceras personas.
Las personas que se encuentran bajo este régimen son comerciantes minoristas o detallistas; es decir, personas que venden, de forma individual o en pequeñas cantidades, bienes y servicios que están gravados; es decir, que deben pagar impuestos sobre las ventas. Un ejemplo de régimen simplificado es el monotributo que existe en Argentina. De este modo, los trabajadores independientes y los comerciantes que no llegan a un cierto nivel de facturación y que cumplen con otros requisitos, pueden registrarse en el régimen simplificado y facturar como monotributistas.
El régimen simplificado del IVA
El régimen simplificado del IVA es un sistema alternativo de liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido con el que no es necesario calcular el IVA a devolver cada trimestre. En este caso, se lleva a cabo una estimación en base a la actividad para establecer la cuantía correspondiente a este impuesto. El cálculo del IVA en este régimen no se basa en el IVA repercutido y soportado como en el régimen general, sino en una cuota fija anual ajustada trimestralmente. Uno de los mayores beneficios de este régimen es la simplificación administrativa. En lugar de calcular el IVA repercutido y el IVA soportado en cada transacción, se aplica una cuota fija basada en módulos (como el número de empleados, la superficie del local o el consumo eléctrico). Este sistema asigna una cuota fija de IVA basada en una serie de indicadores objetivos, los cuales dependen de la actividad económica de cada negocio.
Requisitos para acogerse al régimen simplificado
Como ya habrás comprobado, estamos ante un régimen especial, así que no todo el mundo puede acogerse a él. Tiene una serie de exigencias y características que obligan a estar atentos año tras año a las indicaciones de la Agencia Tributaria al respecto. Para beneficiarte del sistema de Régimen Simplificado del IVA, debes cumplir ciertos requisitos establecidos por la normativa vigente:
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- Ser persona física o entidad en régimen de atribución de rentas en el IRPF.
- No haber renunciado al régimen simplificado previamente.
- Que cada una de sus actividades esté incluida en la Orden que desarrolla este régimen y no se superen las magnitudes específicas establecidas por la AEAT.
- Que ninguna actividad se encuentre en estimación directa en el IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado.
- No haber renunciado ni haber sido excluido de la estimación objetiva en el IRPF.
- Haber tenido un volumen de ingresos en el año anterior con un máximo de 150.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, cuyo límite es de 250.000 euros. Para poder acogerte a este régimen, tu facturación anual no puede superar los 250.000 €.
- Haber tenido un volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios (compras) en el año anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, con un máximo de 150.000 euros anuales. Si se inició la actividad, el volumen de compras se elevará al año.
Obligaciones y prohibiciones
Además de contar con unos requisitos especiales, establecidos por la AEAT, la persona o empresa que se acoja a este régimen debe llevar un registro de las facturas recibidas y emitidas. Sin embargo, no hay obligación de emitir facturas siempre por cada servicio prestado o producto vendido. Las operaciones que sí exigen emitir una factura en este régimen son las destinadas a profesionales o empresas, las destinadas a la Administración Pública, algunas ligadas al comercio exterior, las ventas de activos fijos y todas aquellas en las que el cliente exija la factura. Por otro lado, si la persona perteneciente al régimen simplificado decide hacerlo para sus ventas, tiene la obligación de cumplir algunos requisitos, como ser denominar el documento como factura de venta de forma expresa, incluir ciertos datos específicos del vendedor y del comprador, dejar constancia de la fecha de expedición, del total y la descripción de la operación. También es obligatorio efectuar la pertinente inscripción en el Registro Único Tributario (RUT).
No menos importantes que las obligaciones son las siguientes prohibiciones que dan forma al régimen simplificado:
- No se puede sumar al precio de los productos o servicios ofrecidos el valor del IVA, ya que en ese caso se debería cumplir con todas las obligaciones relacionadas con el régimen común.
- Presentar la declaración del IVA, ya que para este régimen no tiene ningún efecto legal.
- Exigir impuestos descontables y determinar IVA a cargo.
- Efectuar el cálculo del IVA en la adquisición de bienes que se hallen excluidos o exentos de este impuesto.
- Expedir factura de manera generalizada (salvo las excepciones antes descritas).
Diferencias entre el régimen general y el régimen simplificado
El régimen general del IVA es el que se aplica a la mayoría de profesionales y empresas. A él se acogen las sociedades mercantiles y casi todos los autónomos, salvo los que llevan comercios o actividades en módulos. Se aplica siempre y cuando a la actividad que se desarrolla no le corresponden ninguno de los regímenes especiales del Impuesto de Valor Añadido. En el régimen general de IVA se hace un cálculo preciso del total a pagar o a recibir con las liquidaciones trimestrales, obligando a llevar un control de todo el IVA repercutido en las ventas o prestaciones de servicios a clientes, como también del soportado en las compras ligadas a la actividad.
A continuación, se presenta una tabla comparativa con las principales diferencias entre ambos esquemas:
| Características | Régimen General | Régimen Simplificado |
|---|---|---|
| Cálculo del impuesto | Cálculo preciso basado en la diferencia real entre IVA repercutido y soportado. | Estimación basada en índices o módulos (personal, potencia, superficie). |
| Obligación de facturar | Obligatorio emitir facturas en todas las operaciones. | No hay obligación general de emitir facturas, salvo excepciones reguladas. |
| Acceso y requisitos | Universal para cualquier profesional o empresa que no aplique regímenes especiales. | Restringido a personas físicas que cumplan límites de ingresos y actividades específicas. |
| Compatibilidad IRPF | Compatible con actividades en estimación directa en el IRPF. | Incompatible con actividades en estimación directa en el IRPF. |
| Renuncia al régimen | Se puede renunciar y volver a aplicar según el cumplimiento de requisitos. | Una vez se renuncia al régimen, no se puede volver a él de forma inmediata. |
La renuncia al régimen simplificado o la revocación de dicha renuncia, con carácter general se podrá efectuar durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efectos. También se entenderá efectuada la renuncia, cuando se presente en plazo el modelo 303 correspondiente al primer trimestre del año en que deba surtir efectos, aplicando el régimen general.
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