Las Pequeñas y Medianas Empresas (PYME) aportan de manera directa al desarrollo de la economía, debido a su relación e incidencia en la generación de empleo y crecimiento económico. Estas cifras son un claro ejemplo de la importancia que tienen las PyMES en el país. Según datos, actualmente el 70% de empresas son PYME.
Ante ello, se plantea varios incentivos tributarios y no tributarios a distintos sectores; uno de los más fuertes y que tiene solidez es la de producción y elaboración de alimentos. El sector del comercio al por mayor y menor seguido del alimenticio son las actividades económicas que han generado mayor recaudación tributaria.
Por lo arriba expuesto, se propone analizar los resultados que han generado los incentivos tributarios, en las pequeñas empresas del sector de alimentos.
Metodología de Análisis
Para su desarrollo se utilizó información financiera correspondiente a los años proporcionada por las diferentes entidades del Estado como el Servicio de Rentas Internas, Superintendencia de Compañías, Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), entre otros. Se aplicaron encuestas a gerentes y propietarios de diez pequeñas empresas del sector de alimentos, las cuales pertenecen a los sectores más representativos de esta industria. Para darle mayor sustento a esta investigación se entrevistó al Director Regional del Servicio de Rentas Internas, para conocer su opinión sobre el cumplimiento de la recaudación tributaria en el sector, la expectativa de crecimiento que planteaba en cuanto a: recaudación tributaria, producción, empleo e inversión para la industria y los resultados de su implementación.
Incentivos Tributarios y su Finalidad
Los incentivos tributarios, de manera primordial, deben estar encaminados a fomentar una determinada actividad económica o zona geográfica y para que esto se cumpla, es necesario de un animus ad juvendi, que no es más que la intención que existe para impulsar, estimular, fomentar una actividad, con un fin meta - jurídico, el cual generalmente se lo encuentra en el afán de los pueblos modernos de lograr su desarrollo socio económico.
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En el Art. 4 se menciona que uno de los fines para el empleo es “Generar trabajo y empleo de calidad y dignos, que contribuyan a valorar todas las formas de trabajo y cumplan con los derechos laborales”. Para analizar los datos del empleo se realizó un análisis general del personal ocupado en la industria manufacturera entre los años 2008 y 2012. Posterior a los datos obtenidos se procedió a clasificar únicamente al personal que laboró en el sector de alimentos en dicho periodo de acuerdo a la clasificación de la CIIU realizada por el INEC.
El año 2008 muestra la cifra más baja respecto al número de personal ocupado en las industrias manufactureras, según el director del INEC durante este año se dio la cifra más baja de desempleo en el país. “Desde que empezó este periodo presidencial desde el 2007 se redujo el desempleo con excepción de un momento en el año 2009 y parte del 2008, especialmente, porque la crisis internacional golpeó (…) porque tienen un mercado muy abierto al comercio exterior”.
Para obtener cifras del personal ocupado en las pequeñas empresas del sector de alimentos, se tomó como referencia el personal ocupado en las industrias manufactureras, según datos proporcionados por la Superintendencia de Compañías, y el porcentaje de concentración del personal que labora en el sector de alimentos, según datos del INEC.
Fines de la Producción y la Inversión
En el Art. 4 se menciona que uno de los fines para la producción es “Fomentar la producción nacional, comercio y consumo sustentable de bienes y servicios, con responsabilidad social y ambiental, así como su comercialización y uso de tecnologías ambientalmente limpias y de energías alternativas”. Para medir los niveles de producción de las pequeñas empresas del sector de alimentos, se tomó en cuenta los valores generados por los ingresos operacionales de los cuatro sectores más representativos entre los años 2008 y 2012 y se transformó a porcentajes para un análisis más definido.
Para Pablo de la Torre, Susecretario de Industrias Básicas afirma que al fortalecer la productividad se pretende mejorar los rendimientos a escala, controlar costos, mejorar los encadenamientos productivos, racionalizar las escalas de producción y mejorar el rendimiento.
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En el Art. 4 se menciona que uno de los fines para la inversión es “Incentivar y regular todas las formas de inversión privada en actividades productivas y de servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables”. Para medir los niveles de inversión de las pequeñas empresas del sector de alimentos, se tomó en cuenta los valores del activo fijo sin depreciaciones, ya que se requiere conocer si se ha adquirido nueva maquinaria nacional o se han importado activos que permitan mejorar la producción de los cuatro sectores más representativos, entre los años 2008 y 2012 y se transformó a porcentajes para un análisis más definido.
La industria ecuatoriana está constituida en un 68% por la industria de alimentos y textiles, básicamente cadenas tradicionales.
En lo que respecta a la recaudación tributaria, esta ha presentado un crecimiento promedio de aproximadamente 8% en el período objeto de estudio. El sector manufacturero aportó para el año 2012, con un valor de USD 2.166 millones que representa el 21% de lo recaudado en ese año. Las deducciones sumaron, para el año 2012, USD 1.203 millones, que comparadas con el año anterior, estas se incrementaron en 211%.
En el año 2008 se registró un cumplimiento del 112,1% frente a la meta planteada en el Presupuesto General del Estado de 5526 millones de dólares, proporcionando 669 millones de dólares adicionales al fisco, lo que representa un 20% de crecimiento en recaudación tributaria, mientras que para el año 2009 se registra un leve crecimiento del 8,1%, donde el impuesto a la renta tiene un peso de 7,7% siendo este el crecimiento más relevante de este periodo.
Cabe recalcar que uno de los motivos que causa el incremento de recaudación tributaria en el año 2012, fue debido a que se generaron mayores controles para la evasión tributaria, se incentivó la cultura tributaria, entre otros eventos, además de la creación de nuevas obligaciones impuestas por el Estado a través del SRI.
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El 70% de las empresas encuestadas afirmó que sus trabajadores perciben ingresos superiores al salario mínimo, cuyo rubro se encuentra en $354,00. Para medir la producción de las pequeñas empresas del sector de alimentos, se analizó el nivel de ingresos generados por la fabricación de sus productos, con el objeto de conocer si éstos se incrementaron permitiéndoles llegar a ser una mediana empresa.
El 80% de las empresas encuestadas realiza actividades en el mercado ecuatoriano, como pequeña empresa, entre 6 a 10 años y no ha realizado capacitación técnica ni innovación tecnológica para mejorar su productividad. El 70% de las empresas no ha adquirido nueva maquinaria destinada a la implementación de producción más limpia, generación de energía de fuente renovable, reducción de impacto ambiental y gases de efecto invernadero, al contrario continúan produciendo con la maquinaria con la que se constituyó la empresa.
Incentivos Tributarios Específicos
Los incentivos tributarios que plantea, están relacionados principalmente con el impuesto a la renta de las empresas.
- Deducción del 100% adicional para el cálculo del impuesto a la renta para el pago del salario digno.
- Deducción del 100% adicional para el cálculo del impuesto a la renta para depreciación y amortización.
- Exoneración del impuesto a la salida de divisas.
- Reinversión de utilidades en el país.
- La reducción progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta.
- Deducción del 100% adicional para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años.
- Exoneración del anticipo del Impuesto a la Renta por cinco años para toda inversión nueva.
Análisis de Resultados
Información proporcionada por la Superintendencia de Compañías, muestra que el empleo, producción, inversión y recaudación tributaria, se han mantenido con porcentajes similares entre los años 2008 y 2009, mientras que para el año 2010 estos indicadores tienen un descenso pronunciado. Para el año 2012, una vez que han transcurrido dos años de la implementación se logra una recuperación.
Ejemplos de Estrategias Tributarias
Algunas empresas han logrado optimizar su carga tributaria con estrategias bien diseñadas.
- Amazon ha reducido su carga tributaria mediante la ubicación estratégica de sus centros de distribución en países con beneficios fiscales, como Luxemburgo e Irlanda. Además, Amazon ha aprovechado incentivos como el esquema de súper deducción en el Reino Unido, lo que le ha permitido reducir impuestos al invertir en infraestructura y tecnología.
- Google ha utilizado estructuras fiscales como el “doble irlandés” y el “sándwich holandés” para reducir su carga tributaria global. Durante años, canalizó sus ganancias a través de Irlanda y luego las transfería a paraísos fiscales con impuestos muy bajos.
A continuación, se presenta una tabla con datos sobre el personal ocupado en la industria manufacturera en Ecuador:
| Año | Actividad Económica CIIU 4 | Total Personal Ocupado | No. Empleados Directivos | No. Empleados Administrativos | No. Empleados Producción |
|---|---|---|---|---|---|
| [Año] | [Actividad] | [Total Personal] | [Empleados Directivos] | [Empleados Administrativos] | [Empleados Producción] |
| [Año] | [Actividad] | [Total Personal] | [Empleados Directivos] | [Empleados Administrativos] | [Empleados Producción] |
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