El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Algunas han sido más drásticas que otras, como el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que pasó de 10% a 15% en 1995, o como el aumento en la tasa máxima del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas físicas, que cambió de 30% a 35% en 2014. Dichas modificaciones han afectado el nivel recaudatorio de diferentes maneras y proporciones.
En 1990, la tasa general del IVA era de 15%, de 6% en ciudades fronterizas y de 20% para artículos de lujo. Para 1992, la tasa general se disminuye a 10%. En 1995, se aumenta la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades fronterizas a 10%. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años.
Empezando a partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades fronterizas a 11%. Estos cambios, de inicio, aumentaron la recaudación a 3.8% del PIB en 2010. Posteriormente, la recaudación, medida como porcentaje del PIB, disminuyó ligeramente durante el período, para terminar representando, en 2013, el 3.5% del PIB.
En 2014, se homologo en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas. Este cambio impactó la recaudación de manera positiva, ya que la recaudación representó 3.9% del PIB en ambos años. Esto sucedió con una tasa de crecimiento del PIB de 2.3% en 2014.
Recaudación del IVA y su Impacto
Los aumentos en las tasas de IVA tuvieron un impacto positivo en la recaudación. Como se muestra en el cuadro 7, durante estos 15 años, la recaudación del IVA tuvo una tendencia al alza, iniciando en 2.3% del PIB en 1995 y terminando en 3.4% del PIB en 2009. Durante este período, el crecimiento del PIB tuvo diferentes altibajos, inclusive llegando a tener tasas negativas en 1995, 2001 y 2009.
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Se observa que, durante los primeros tres años de este período, la recaudación, medida como porcentaje del PIB, no sufrió variaciones significativas y que las tasas de crecimiento del PIB fueron moderadamente buenas. Sin embargo, la economía se desaceleró en 2013, con un crecimiento del PIB de sólo 1.4%. En ese mismo año, la recaudación bajó para representar el 3.5% del PIB.
Este boletín muestra el comportamiento de 1990 a 2015 de las tasas del IVA y el ISR, su recaudación, medida como porcentaje del PIB, y el crecimiento anual del PIB. En teoría, se esperaría que, a mayor tasa de impuestos y a mayor crecimiento económico, la recaudación sería mayor. A partir de lo mostrado, se puede observar que, en términos generales, tanto las tasas de los impuestos como el crecimiento del PIB tienen una relación directa con la recaudación; es decir, se confirma lo esperado.
Existen una gran cantidad de variables que pueden afectar la recaudación, entre ellas, la misma tasa impositiva y el crecimiento del PIB. Se escogieron el ISR y el IVA debido a que a lo largo del tiempo han jugado un papel preponderante en la historia tributaria de México, siendo los principales objetos de las diversas reformas tributarias; además de que, entre los dos, representan la gran mayoría de los ingresos tributarios: un 83%, en promedio, en el período bajo análisis (1990-2015).
El IVA es un impuesto indirecto, en donde el agente económico que lo recauda no es generalmente quien termina soportando la carga fiscal.
Aprobación del Aumento del IVA en el Senado en 2010
El Senado de la República aprobó este viernes el aumento de la tasa del Impuesto al Valor Agregado de 15 a 16% como lo aprobó previamente la Cámara de Diputados el 21 de octubre pasado. Con 53 votos a favor, 28 en contra y 8 abstenciones los legisladores avalaron el aumento de un punto porcentual al impuesto al consumo que entrará en vigor en enero de 2010. Con el aumento el gobierno federal espera recaudar por ese concepto 483,898.7 millones de pesos (mdp) el año próximo, según el dictamen aprobado por los grupos parlamentarios del PRI, PAN y PVEM.
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A su vez las bancadas del PRD y del PT propusieron cambios a la minuta para que siga el 15 por ciento del IVA y del 10 por ciento en la zona fronteriza, aunque finalmente fue avalada sin cambios, tal y como la aprobó la Cámara baja. Al hablar en contra del dictamen, el líder de los senadores del PT, Ricardo Monreal, afirmó que el aumento al IVA en 2010 disparará la inflación, el crecimiento de la economía informal y el porcentaje de la población en pobreza. A su vez el legislador por Convergencia, Dante Delgado, afirmó que el aumento al IVA es inconstitucional pues nunca hubo una iniciativa legal para reformar la ley que rige dicho gravamen, por lo que habrá miles de amparos.
La bancada del Partido Revolucionario Institucional (PRI) en el Senado cumplió su promesa y los ocho senadores presentes se abstuvieron de votar a favor o en contra en el incremento del 15 al 16 por ciento del IVA. En cambio, los 53 sufragios que avalaron el incremento del gravamen provinieron de las bancadas de los partidos Acción Nacional (PAN), Verde Ecologista de México (PVEM) y de la senadora independiente Irma Martínez Manríquez.
Los legisladores también avalaron el aumento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a 30% desde el 28%. Así, en 2010 el ISR pasará de 28 a 30 por ciento sólo para las personas físicas que ganen más de seis salarios mínimos, aunque únicamente tendrá vigencia hasta 2012, pues a partir de 2013 dicho gravamen volverá a 28 por ciento.
Tabla Resumen de las Tasas del IVA
| Año | Tasa General del IVA | Tasa en Ciudades Fronterizas |
|---|---|---|
| 1990 | 15% | 6% |
| 1992 | 10% | N/A |
| 1995-2009 | 15% | 10% |
| 2010-2013 | 16% | 11% |
| 2014-2015 | 16% | 16% (Homologado) |
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