La planificación de una auditoría consiste en establecer la estrategia general para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría. Cuando se planea adecuadamente la auditoría se desarrolla la estrategia general para el examen. La planeación es un proceso continuo y repetitivo que normalmente comienza poco después de completarse la auditoría anterior (o en conexión con su conclusión) y continúa hasta completarse el trabajo de auditoría actual. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo.
Importancia del conocimiento del entorno
Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la entidad. La planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de la naturaleza operativa del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas, producción, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va a auditar. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos.
Desarrollo de la estrategia y el plan
El desarrollo de la estrategia global de auditoría se inicia con la contratación del encargo y se complementa con la información obtenida de la experiencia previa con la entidad. Una vez que se ha establecido la estrategia general de auditoría, puede desarrollarse un plan de auditoría para cubrir los diversos asuntos identificados, tomando en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de auditoría mediante el uso eficiente de nuestros recursos. El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría ya que incluye la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría que deben efectuar los miembros del equipo de trabajo.
Componentes del proceso de planificación
- Planificación preliminar: Se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar.
- Planificación específica: Se define tal estrategia mediante la determinación de los procedimientos específicos a aplicarse por cada componente y la forma en que se desarrollará el trabajo.
- Programa de Auditoría: Toda planeación debe estar bien documentada e incluir el programa, el cual consiste en la descripción de los procedimientos de auditoría a seguir para lograr los objetivos del examen.
Factores clave para el éxito del auditor
La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente y el tipo de auditoría. En esta era de Transformación Digital, los auditores internos encuentran en la tecnología su mejor aliado, ya que la digitalización de Sistemas de Gestión se convierte en una gran herramienta para una gestión de auditorías internas eficaz.
Como resultado de eventos no esperados, cambios en las condiciones, o la evidencia de auditoría obtenida, es posible que tengamos que modificar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría. Es importante recordar que, como cualquier auditoría, una auditoría de la estrategia proporciona una revisión de los procesos relacionados con la estrategia y los patrones de comportamiento establecidos dentro de una organización para evaluar cuán completos y efectivos son.
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