La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal. Bajo la implantación de normativas, permite el desarrollo de las operaciones y procesos del sistema tributario. En este contexto, la administración tributaria, según (Kommer, 2011), es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios.
Para ello es importante que la administración tributaria, según (Torgler, 2009), sea la pieza clave para lograr el cumplimiento tributario en la medida en que las cargas impositivas no fuesen altas, usando sus facultades como parte de cumplimiento integral en el entorno socioeconómico.
Para esto es importante que la cultura tributaria sea el eje trasversal del desarrollo de dicha administración, en este contexto manifiesta (Ataliva, 2000), “Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, frente a la gestión de la administración tributaria”.
Entonces se determina que una administración tributaria integral debe requerir para (Kommer, 2011) “Un marco legal apropiado que suministre equilibrio, un ambiente de integridad basado en valores, transparencia estratégica y procesos y procedimientos eficientes”. La gestión en general debe incluir el desarrollo de una visión integral.
Indica (CIAT, 2016), las funciones de la administración tributaria, están encaminadas y relacionadas con la obligaciones de los contribuyentes, el cual incluye: registro apropiado, procesamiento de las declaraciones, verificación e inspección y suministro de servicio a los contribuyentes”. La misión de la administración tributaria, según (CIAT, 2016) indica, que “la actividad principal de la administración tributaria, constituida como misión es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias”.
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El anticipo al impuesto a la renta, según (Muñoz, 2016), “Es un mecanismo, de administración y recaudo de tributos, ya que es un método indirecto, que es utilizado por la administración tributarias en libre ejercicio de sus facultades para su gestión de recaudación”.
Sobre esto según la (Ley Organica de Regimen Tributario Interno, 2014, pág. Art. 1.- Objeto del Impuesto.- Establece el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 1. 2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 94 de esta Ley.
Art. 3.- Sujeto Activo (Sustituido por el Art. 21 de la Ley 41, R.O. 206, 2-XII-97).- El sujeto activo de este impuesto es el Estado.
Art. 4.- Sujetos Pasivos.- (Segundo inciso agregado por el Art. 18 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
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Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible. (Ley Organica de Regimen Tributario Interno, 2014, pág.
El impacto económico que genera la tributación se mide en términos de la gestión del desarrollo local. Indica sobre esto (Cumbicos, 2011) “la aplicación del impuesto está orientado en base a la evolución económica y su crecimiento en el entorno, la afectación de los impuestos está encaminada por las inversiones efectuadas”.
Según lo mencionando por Pérez J &Veiga C. (2015). La Gestión Financiera de la Empresa Madrid. Esic editorial. El objetivo básico de cualquier organismo, como es una empresa, pretende asegurar su supervivencia y progreso.
- Mejorar Continuamente: para superar las crecientes exigencies del entorno.
- Acortar el nivel de Riesgo: para no poner en juego su continuidad.
- Retribuir satisfactoriamente a sus grupos de interés: o partícipes, integrados por los colectivos interesados en la situación y expectativas, como los clientes, trabajadores, proveedores, gestores y propietarios, para lograr su contribución efectiva al proyecto empresarial.
Las finanzas gestionan la inversión, financiación, la información económico - financiero y, con frecuencia, los procesos administrativos de las operaciones, si bien las finanzas se preocupan de la rentabilidad y el riesgo, se ocupan directamente del dinero y de la información. Todas las decisiones adoptadas en la empresa, en cualquiera de sus áreas o niveles de responsabilidad, se manifiestan con mayor o menor intensidad en términos monetarios y repercuten antes o después de su situación financiera.
Dentro de la gestión financiera, se considera un aporte esencial para la toma de decisiones es que la información sea oportuna, veraz y eficiente. Todos los procesos deben realizarse conforme a la normativa legal vigente, tanto interna como externa.
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Dice sobre esto (Cumbicos, 2011), “Es un factor distorsionante, el cual consiste en evitar de manera parcial o completa el pago de tributos, legalmente constituidos”. Generalmente dentro de las micro, pequeñas y medianas empresas, se pueden encontrar casos donde no declaran en su totalidad sus ingresos o de forma parcial, al no poseer una adecuada gestión administrativa y financiera.
Por otro lado la Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo. Art. emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas. (Reglamento para Aplicacion Ley de Regimen Tributario Interno, Lorti, 2015, pág.
Se indica según (Muñoz C. Con una investigación de este tipo, es posible complementar los fundamentos teóricos de una investigación de carácter científico. Se realizó una investigación descriptiva, ya que esta nos ayuda a analizar la situación de la Cooperativa Mushuc Runa, tanto en el ámbito tributario porque analizamos el cálculo del anticipo del impuesto a la renta y en el ámbito financiero, ya que nos encaminamos en las inversiones de los recursos disponibles de la entidad. cual indica (Muñoz C.
El 90% de los encuestados dice que el pago del anticipo del impuesto a la renta afecta a las Cooperativas, por su forma de cálculo, el 10% afirma que la cooperativa por ser sólida puede afrontar este impuesto. El 100% de los encuestados están de acuerdo con que el pago del anticipo impuesto a la renta se va incrementando.
Es importante para la entidad tomar en cuenta las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar incurrir en errores y no recibir sanciones por este organismo de control.
Funciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT)
El SAT es una institución que pertenece al Gobierno Federal, particularmente a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), cuya principal función es aplicar la legislación fiscal para que las personas físicas y morales contribuyan equitativamente al gasto público.
Entre sus funciones principales se encuentran:
- Recaudar contribuciones federales.
- Llevar a cabo acciones digitales que agilicen los procesos de recaudación.
- Publicar «listas negras» de contribuyentes que simulan deducciones inexistentes.
- Ejercer facultades de comprobación a través de auditorías.
- Devolver cantidades a favor a los contribuyentes.
- Representar al Gobierno Federal en controversias fiscales ante los tribunales.
- Ejecutar embargos a contribuyentes con adeudos firmes.
El SAT divide sus funciones en diferentes Administraciones Generales:
- Administración General de Servicios al Contribuyente: Dirige las oficinas de atención al contribuyente.
- Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
- Administración General Jurídica: Atiende cuestiones legales y juicios contra contribuyentes inconformes.
- Administración General de Recaudación: Ordena y ejecuta embargos, y lleva a cabo remates de bienes obtenidos por esa vía.
El Buzón Tributario es la vía de comunicación electrónica entre los contribuyentes y el SAT, facilitando el cumplimiento de obligaciones fiscales.
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