El objetivo fundamental de la contabilidad de una empresa es suministrar información sobre la misma a un amplio conjunto de posibles usuarios o destinatarios de dicha información para ayudarles a tomar decisiones. Para cumplir con esta finalidad, el sistema contable genera unos documentos conocidos como estados financieros o estados contables. Estos documentos, elaborados conforme a unas reglas predefinidas, proporcionan información sobre la situación económico-financiera de una empresa y sobre los distintos flujos que han modificado dicha situación a lo largo del tiempo.
¿Qué son los Estados Financieros?
Al considerar que los estados financieros son el reflejo de las operaciones realizadas por la empresa y la conjunción del capital, trabajo y la organización, es importante entender su contenido. En el contenido del Boletín B-1 emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, se indica que los estados son: Balance general o Estado de Situación financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en la Situación financiera y el Estado de Variaciones en el Capital contable.
Tipos de Estados Financieros
Los estados financieros se clasifican como principales, o básicos, y secundarios. Lo que determina que un estado financiero sea principal, es si el mismo es dictaminado por los auditores.
- Balance General o Estado de Situación Financiera: Es el informe financiero que muestra el importe de los activos, pasivos y capital, en una fecha específica. El estado muestra lo que posee el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido. Presenta un estado resumido de la situación financiera de la empresa en un momento específico. El estado equilibra los activos de la empresa (lo que posee) frente a su financiamiento, que puede ser deuda (lo que se debe) o patrimonio (lo proporcionado por los propietarios). Tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada.
- Estado de Resultados: Muestra el desempeño del ente en un periodo de tiempo determinado.
- Estado de Cambios en la Situación Financiera:
- Estado de Variaciones en el Capital Contable: Informe financiero básico que refleja la forma y la magnitud del aumento o la disminución del capital contable de una entidad, en desarrollo de sus operaciones propias.
- Estado de variaciones en el capital de trabajo.
Propósitos del Análisis Financiero
El siguiente ensayo se encuentra conformado por tres apartados el primero los propósitos del análisis financiero; el segundo los instrumentos para el análisis financiero y por último la importancia de los estados financieros en la toma de decisiones.
El análisis financiero busca proporcionar los datos más sobresalientes de forma concreta del estado financiera tanto actual como de años anteriores para obtener de ser necesaria una comparación, así poder tomar de decisiones que resulten benéficas para la empresa. Lo anterior nos lleva a considerar que “El propósito del análisis de los estados financieros es la transformación de la información de los estados financieros a una forma que permita utilizarla para conocer la situación financiera y económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones”.
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“El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros”. Se considera que el análisis de estados financieros es un método, que aplicado a cualquier empresa le permite evaluar con exactitud su situación financiera permitiéndole conocer en qué condición está, tomar las decisiones correctas y observar el cambio de la organización.
Métodos de Análisis Financiero
Existen diferentes métodos para llevar a cabo un análisis financiero efectivo:
Análisis Horizontal
“Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro”. Este autor considera que es de gran importancia ya que permite informar los cambios tanto en las actividades y los resultados que se han dado ya sea de forma positiva o negativa, definiendo con ello los que merecen mayor atención por sus cambios significativos; es considerado un procedimiento dinámicos, al relacionar los aumentos o disminuciones entre las cuentas en diferentes periodos, muestra también las variaciones que existen en las cifras. Este método permite conocer la dirección y la velocidad de los cambios en la situación financiera de la empresa a través del tiempo, para efectuar un análisis mediante este método, es necesario determinar los cambios sufridos en los saldos de los rubros de los estados financieros que nos interesa analizar.
Análisis de Razones
“El análisis de razones evalúa el rendimiento de la empresa mediante métodos de cálculo e interpretación de razones financieras. La información básica para el análisis de razones se obtiene del estado de resultados y del balance general de la empresa, es importante para sus accionistas, sus acreedores y para la propia gerencia”. Toda la información que se encuentra en los estados financieros básicos es muy importante para todos las partes interesadas en la toma de decisiones, ya que permite tener medidas relativas de la eficiencia operativa de la empresa, las razones financieras consiste en el cálculo e interpretación para analizar y observar el rendimiento, liquidez, solvencia, apalancamiento y uso de activos de la empresa.
Con este tipo de análisis, se pueden contestar algunas preguntas como: ¿De dónde sale el dinero que tengo trabajando en la empresa? Es decir, ¿qué porcentaje sale del capital contable, del pasivo a corto plazo y del pasivo a largo plazo?; ¿Cómo se encuentra distribuido el dinero que tengo trabajando en mi negocio? ¿Está en activo circulante, fijo o diferido?
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Análisis de Tendencias
El análisis de tendencias nos permite conocer el desarrollo financiero de una empresa. No está de más recalcar el hecho de que éste es sólo un método alternativo y no es conveniente aplicar este método para un análisis horizontal, ya que se puede caer en graves errores de interpretación.
Importancia de los Estados Financieros en la Toma de Decisiones
Los estados financieros son esenciales para la toma de decisiones, sobre todo cuando se desea realizar una inversión, al convertirse en el elemento principal de todo el conjunto de decisión que interesa al inversionista o quien adquiere acciones.
Para que se pueda llevar a cabo el análisis de estados financieros se debe estar familiarizado con los elementos de los estados financieros como son el activo, pasivo, capital, ingreso y egresos; y aunque no deben ser manejados con la profundidad de un contador, el administrado debe saber qué es lo que representa cada cuenta en los estados financieros y poder realizar los cambios necesarios en la empresa.
Todo el detalle que está contabilizado en los registros contables de una empresa o grupo de empresas, aparece resumido en los estados financieros que se formulan periódicamente. Registrar las operaciones de un negocio con el único fin de cumplir sus disposiciones fiscales, no es el objetivo primordial de los estados financieros.
Los usuarios son aquellas personas físicas o morales interesadas en la marcha financiera de las entidades económicas:
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- Usuarios Internos:
- Propietarios
- Funcionarios
- Trabajadores
- Usuarios Externos:
- Acreedores
- El Estado
- Inversionistas
- Como adición a los ejemplos anteriores, se puede mencionar a las dependencias oficiales, etc.
Tabla 1. Razones Financieras Básicas
En la tabla 1.
Tabla 2. Según Robert y Mary Meigs “el éxito de una inversión exige más que el entendimiento de los conceptos contables.
Pronostica las ventas y después expresa los diversos rubros del estado de resultados como porcentajes de las ventas proyectadas. Los porcentajes usados corresponden a los porcentajes de las ventas de los rubros del año anterior.