El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Este artículo tiene como objetivo ayudarte a comprender de forma clara cómo se calcula el ISR, cuál es la tabla vigente, ejemplos reales y los errores más comunes que debes evitar.
¿Qué es el ISR? Definición y Base Legal
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) grava la utilidad o ganancia obtenida por la realización de una actividad. En un sentido amplio, se le llama renta al ingreso que recibe un empleado (persona física) y a la diferencia de ingresos y deducciones autorizadas para una empresa (persona moral). Tanto las personas físicas como las personas morales están obligadas a realizar el pago ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y se trata de un tributo que grava sus ingresos.
A través de la Ley Centenario, Álvaro Obregón estableció en 1921 el Impuesto Sobre la Renta. Esta carga fiscal era aplicada a mexicanos y extranjeros que obtuvieran ingresos en México.
Características Clave del ISR
- Es un impuesto federal que deben pagar tanto personas físicas como morales por los ingresos que obtienen.
- Se basa en el principio de capacidad contributiva, es decir, quienes ganan más deben pagar un porcentaje más alto y quienes ganan menos pagan un porcentaje más bajo.
- El término ISPT se utiliza comúnmente en recursos humanos para referirse al mismo impuesto, pero su nombre legal es ISR. El ISPT que aparece en tu recibo es simplemente otro nombre del ISR. Refleja el impuesto sobre el ingreso que el empleador retiene para pagar al fisco.
¿Cómo Funciona el ISR?
Todo ingreso ganado genera una renta, la cual afecta directamente el bolsillo del trabajador. En el caso del patrón, éste tiene la obligación de recolectar el impuesto de los trabajadores y enviarlo al SAT.
El ISR es uno de los impuestos que se retienen directamente del salario. Las empresas actúan como agentes retenedores, calculando y descontando el impuesto correspondiente antes de pagar el salario neto al colaborador. Además, desde 2014, las empresas pueden deducir el ISR que pagan de la nómina; sin embargo, hay un límite que es del 53% del monto de los pagos exentos que se hacen a los trabajadores. Para realizarlo, se tienen que cumplir con ciertos requisitos. Por ejemplo, por cada pago de salario se debe emitir un comprobante fiscal digital (CFDI).
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Cada año, Hacienda publica las tablas para la retención del ISR en el Diario Oficial de la Federación (DOF), específicamente en el Anexo 8 de la Miscelánea Fiscal. Con ellas, se pueden hacer estimaciones sobre cuánto será el ingreso neto de los colaboradores.
Fórmula Básica
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD.
Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Cuánto se Paga de ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
El monto del ISR que se descuenta varía de acuerdo con tu ingreso mensual.
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En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
¿Cómo se Aplica el ISR?
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
Con respecto al caso de los impuestos indirectos, piensa en un escenario donde al comprar una golosina en la tienda de la esquina estás adquiriéndola ya con la correspondiente tasa de IVA, la cual es fija e innegociable. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
¿Por Qué el ISR es un Impuesto Directo?
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT.
¿Quiénes Están Obligados a Pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
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Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
¿Cuál es la Tasa del ISR?
Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
Ingresos por los que se Paga ISR
Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
¿Cómo Calcular el ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal.
Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año.
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
A continuación, se muestra el proceso que sigue el sistema para realizar el cálculo del Impuesto Sobre la Renta dentro de los distintos conceptos y procesos de Nómina.
Proceso de Cálculo del ISR
Se considera el importe Gravable Total de la Nómina, el cálculo es como sigue:
- Se ubica el monto total dentro del rango correspondiente en la tabla.
- Se resta el monto total menos el límite inferior.
- Al resultado, se aplica el porcentaje correspondiente.
- Al resultado, se suma la cuota fija correspondiente.
Ejemplo de Cálculo
- Sueldo: $25,000 mensual
- $25,000 - $24,222.32 = $777.68
- $777.68 X 23.52% = $182.910336
Determinación del Impuesto Según la Tarifa del Artículo 96 de la LISR
Para obtener el ISR que deberá retenerse a los trabajadores, se deberá seguir la mecánica que se menciona a continuación:
- Ingresos obtenidos en el mes por salarios (gravados)
- (-) Impuesto local a los ingresos por salarios que, en su caso, haya retenido el empleador en el mes siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
- (=) Base gravable
- (-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR
- (=) Excedente del límite inferior
- (x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite inferior
- (=) Impuesto marginal
- (+) Cuota fija
- (=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR
Determinación del Subsidio para el Empleo
- Base gravable
- (÷) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26/XII/2013
- Subsidio para el empleo
Determinación del ISR por Retener o Subsidio para el Empleo por Entregar
- Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR
- (-) Subsidio para el empleo
- (=) ISR por retener o subsidio para el empleo por entregar
Es importante destacar que en los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de la aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR sea menor que el subsidio para el empleo mensual obtenido de conformidad con la tabla correspondiente, el retenedor deberá entregar al contribuyente la diferencia que se obtenga.
El retenedor podrá acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades que entregue a los contribuyentes en los términos anteriores.
Los ingresos que perciban los contribuyentes derivados del subsidio para el empleo no serán acumulables ni formarán parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado.
Caso Práctico
Se desea determinar el ISR por retener a un trabajador en febrero de 2015.
Datos:
- Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00
- Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador $0.00
Desarrollo:
- Determinación del impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR.
- Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00
- (-) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador 0.00
- (=) Base gravable 15,000.00
- (-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR 10,298.36
- (=) Excedente del límite inferior 4,701.64
- (x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.36%
- (=) Impuesto marginal 1,004.27
- (+) Cuota fija 1,090.61
- (=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR $2,094.88
- Determinación del subsidio para el empleo.
- Base gravable $15,000.00
- (÷) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26/XII/2013 1
- (=) Subsidio para el empleo $0.00
- Determinación del ISR por retener en febrero de 2015.
- Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR $2,094.88
- (-) Subsidio para el empleo 0.00
- (=) ISR por retener en febrero de 2015 $2,094.88
Opciones para Retener el ISR
- Opción de retener el ISR a destajistas
- Opción de retener el ISR cuando se efectúan pagos semanales, decenales o quincenales
- Otra opción de retener el ISR a trabajadores según el RISR
- Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene percepciones correspondientes a varios meses
- Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos en dos meses de calendario
Obligaciones y Beneficios Adicionales
- Además de cumplir con las obligaciones fiscales, ofrecer vales de despensa Pluxee Tienda es una excelente alternativa para optimizar la carga fiscal en la nómina y brindar beneficios atractivos a los colaboradores.
- Algunos beneficios otorgados a los empleados, como los vales de despensa Pluxee Tienda que son considerados previsión social, pueden estar exentos hasta en un 53% en ISR siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos establecidos por la ley.
- Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
¿Qué Ingresos Están Exentos de ISR?
En México, ciertos tipos de ingresos están exentos de ISR, lo que significa que no están sujetos al pago de este impuesto.
- Los ingresos percibidos por concepto de seguridad social, como las pensiones y jubilaciones pagadas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), están exentos de ISR.
- El aguinaldo está exento de ISR hasta un límite de 30 veces la UMA.
Preguntas Frecuentes
- ¿Cuándo se paga el ISR? En trabajadores, se retiene mensualmente.
- ¿Debo declarar si tengo dos trabajos? Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
- ¿Qué pasa si no declaro mis ingresos? Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
- ¿Qué es el subsidio al empleo? Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
- ¿Puedo corregir mi declaración? Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
Consideraciones Anuales del ISR
Según el artículo 99, fracción II, de la LISR, es una obligación de las personas que realicen pagos por salarios, calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados. Lo anterior, con la finalidad de determinar si existe impuesto a cargo o a favor de cada uno de los trabajadores.
Para determinar el ISR anual de los trabajadores, el artículo 97 de la LISR y las disposiciones que regulan el subsidio para el empleo señalan el procedimiento siguiente:
Cuando el ISR es Mayor que la Suma del Subsidio para el Empleo Mensual que le Correspondió al Trabajador en el Ejercicio
- Ingresos obtenidos en un año de calendario
- (-) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador en el año de calendario, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
- (=) Base gravable
- (÷) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (=) ISR según la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (-) Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en el ejercicio
- Saldo a cargo del trabajador (cuando el ISR sea mayor)
- Retenciones de ISR efectuadas durante el año
- Saldo neto a cargo o a favor del trabajador
El saldo a cargo del trabajador deberá enterarse ante las oficinas autorizadas a más tardar en febrero siguiente al año de calendario de que se trate. En caso de que resulte diferencia a favor deberá compensarse contra la retención de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior.
Cuando el ISR es Menor que la Suma del Subsidio para el Empleo Mensual que le Correspondió al Trabajador en el Ejercicio
En este caso se aplicará la fórmula siguiente:
- Ingresos obtenidos en un año de calendario
- (-) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador en el año de calendario, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
- (=) Base gravable
- (÷) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (=) ISR según la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (-) Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en el ejercicio
- (=) Diferencia negativa
En este caso no resultará impuesto a cargo del trabajador, ni se entregará cantidad alguna a este último por concepto de subsidio al empleo, es decir, las cantidades entregadas por dicho concepto durante el ejercicio tendrán el carácter de definitivas.
Cuando al Contribuyente no le Correspondió Cantidad Alguna de Subsidio para el Empleo Mensual en el Ejercicio
En este caso se seguirá la mecánica siguiente:
- Ingresos obtenidos en un año de calendario
- (-) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador en el año de calendario, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
- (=) Base gravable
- (÷) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (=) ISR según la tarifa del artículo 152 de la LISR
- (-) Retenciones de ISR efectuadas durante el año
- (=) Saldo a cargo o a favor del trabajador
Con respecto a la determinación del ISR anual conviene señalar lo siguiente:
El procedimiento establecido en este tema es aplicable a los contribuyentes siguientes:
- Las personas que perciban ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado y demás prestaciones derivadas de una relación laboral, incluyendo la PTU, sin considerar las prestaciones percibidas como consecuencia del término de la relación laboral.
- Los funcionarios y trabajadores que obtengan remuneraciones y demás prestaciones de la Federación, las entidades federativas y los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
Casos en que el Empleador no Está Obligado a Efectuar el Cálculo del Impuesto Anual
Los empleadores no harán el cálculo del impuesto anual cuando se trate de trabajadores que:
- Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1o. de enero del año de que se trate.
- Hayan dejado de prestar servicios al empleador antes del 1o. de diciembre del año de que se trate.
- Hayan obtenido ingresos anuales por salarios que excedan de $400,000.00.
- Obtengan ingresos de otro empleador.