El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares.
Marco de Referencia Según las NIF
De conformidad con las Normas de Información Financiera mexicanas (“NIF”), el reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar (NIF C-3 Cuentas por cobrar, párrafo 41.1) y de las cuentas por pagar a proveedores (NIF C-19 Instrumentos financieros por pagar, párrafo 41.2.1), debe hacerse al considerarse devengada la operación que les dio origen.
Párrafo 42.7.1 de la NIF C-19 “Los IFP denominados en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio deben convertirse considerando lo establecido para transacciones en moneda extranjera en la NIF B-15, Conversión de monedas extranjeras.
Párrafo 43.2 de la NIF C-3 “Las cuentas por cobrar denominadas en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio deben convertirse a la moneda funcional aplicando el tipo de cambio de cierre; es decir, el tipo de cambio con el cual la entidad pudo haber realizado las cuentas por cobrar comerciales a la fecha del estado de situación financiera.
Como lo establecen las NIF, el efecto por la valuación de los saldos en moneda extranjera de cuentas de pasivo y activo a la fecha de reporte, debe afectar el estado de resultados; sin embargo, el monto de IVA que se incluye en dichas cuentas por pagar y por cobrar se reportará como causado y acreditable, respectivamente, en la declaración de impuestos del mes siguiente en que surtan efecto los flujos de efectivo.
Lea también: Trámite saldo a favor
En línea con lo anterior y con lo mencionado en el apartado de Marco de referencia, cuando surgen situaciones como las que indica el párrafo b) anterior, los efectos de las quitas totales o parciales o de inexistencia del pasivo deben afectar los resultados del período.
IVA Trasladado vs. IVA Acreditable
IVA Trasladado
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él.
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado. Se trata de aquel que cobramos a nuestros clientes.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar. Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
IVA Acreditable
IVA Acreditable: Es el IVA que la empresa ha pagado en sus compras y puede ser recuperado.
Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo.
Lea también: Tutorial ISR a Favor
- IVA Acreditable. Se trata del IVA que efectivamente se abona.
- IVA pendiente de acreditar. Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo. Solo hay que tener claro que este se divide en dos: IVA acreditable e IVA por acreditar.
Balance entre IVA Acreditable y Trasladado
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios.
Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
- Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
- Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
- Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
- IVA a Cargo. Es el IVA que debemos pagar al SAT.
- IVA a Favor.
¿Cómo se registra el IVA a favor?
El registro del IVA a favor se realiza cuando la empresa tiene más IVA acreditable que el IVA trasladado. En este ejemplo, la empresa tiene un IVA a favor de $10,000 y un IVA trasladado de $7,000.
En contabilidad, el IVA a favor se considera un cuenta deudora. Esto se debe a que representa un derecho que tiene la empresa para recuperar el impuesto sobre el valor agregado que ha pagado en sus compras y que no ha sido trasladado a sus ventas.
Presentación en los Estados Financieros
El IVA a favor se presenta en los estados financieros como un activo, ya que representa un derecho de cobro que tiene la empresa frente a la autoridad fiscal.
Lea también: Guía completa sobre el IVA a Favor
El tratamiento contable para registrar el IVA a favor es fundamental para mantener la integridad de los estados financieros.
Importancia de la Correcta Contabilización
El manejo y registro correcto del IVA a favor es crítico para evitar errores en la declaración de impuestos.
Según estudios recientes, el 70% de las empresas pequeñas y medianas no contabilizan correctamente el IVA a favor, lo que puede resultar en una pérdida significativa de recursos.
La correcta contabilización del IVA a favor no solo es una obligación fiscal, sino que también es una herramienta vital para la salud financiera de la empresa.
Ejemplo Práctico
Cuando B compre en la tienda de A, tendrá que pagar el impuesto acreditable de lo que adquiera. No se trata de que el IVA sea de A o B, sino que se paga al gobierno por medio de la declaración mensual que se hace. B debe pagar $2,000 más el IVA de $320. Los $320 suponen el IVA acreditable para B, mientras que para A equivalen al IVA trasladado.
Beneficios del IVA Acreditable
El IVA acreditable, además de todo esto, ofrece diferentes beneficios para las empresas, ayudando a mejorar su situación financiera y competitividad.
Lo primero que debes tener en cuenta es que el IVA no distingue tamaños, es decir, tanto grandes empresas como pequeñas empresas, pueden recibir este beneficio.