El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que grava la venta de bienes y servicios. A diferencia de un impuesto directo, como el IRPF, el IVA se repercute indirectamente incluyéndolo en el precio de los bienes y servicios. En última instancia, son los consumidores quienes pagan el impuesto, ya que el IVA solo se aplica cuando se consume realmente un bien o se utiliza un servicio.
¿Qué es el IVA?
El término «impuesto sobre el valor añadido» se deriva del principio del valor añadido. Esto significa que las empresas pagan el impuesto por el valor añadido que generan al vender un bien o servicio.
En Alemania, esto está regulado por la ley alemana sobre el IVA (UStG), que establece el marco legal para recaudar, calcular y pagar el IVA. Según el apartado 1 del artículo 12 de la UStG, el tipo impositivo normal actual es del 19 %. No obstante, se aplica un tipo reducido del 7 % a algunos bienes y servicios cotidianos (véase el apartado 2 del artículo 12 de la UStG) que la legislación califica de esenciales. Entre ellos figuran el transporte público, los acontecimientos deportivos o culturales y los alimentos básicos. Además de los tipos impositivos normales del 19 % y el 7 %, se aplica un tipo de IVA del 0 % a un pequeño número de servicios; esto significa esencialmente que están exentos de impuestos.
El IVA y el Sector del Lujo en el Reino Unido
Las empresas de lujo de Reino Unido han vuelto a pedir al Gobierno británico que dé marcha atrás en su decisión de poner fin a las compras libres de IVA para los turistas de alto poder adquisitivo. La decisión se produce cuando los visitantes internacionales empiezan a regresar a Gran Bretaña, pero no en número suficiente, lo que significa que las compras turísticas siguen siendo reducidas debido a los precios más altos de los artículos de lujo.
Walpole, el organismo comercial del sector del lujo, y 250 marcas de lujo, afirmaron que hay que reactivar las compras libres de impuestos en Gran Bretaña si el país quiere rivalizar con la recuperación que se está produciendo en Europa. Su nuevo informe sobre el turismo destaca el valor del turismo de lujo para la economía de Reino Unido, además de la acción gubernamental necesaria.
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Se afirma que la reintroducción del Programa de Exportación Minorista de IVA "podría dar lugar a ventas minoristas directas de al menos 1200 millones de libras y atraer a 600 000 visitantes más". Se calcula que la decisión de suprimir el programa ha provocado un descenso del 38 % en las ventas minoristas a visitantes extracomunitarios.
Impacto del Turismo de Alto Nivel
El turismo de alto nivel en Reino Unido tuvo un valor de 30 000 millones de libras solo en 2019, pero dijo que "Gran Bretaña está luchando por recuperarse a los niveles prepandemia". Los turistas compradores eran cruciales para las empresas de lujo de Reino Unido antes de la crisis, ya que la posibilidad de que los de fuera de la UE pudieran reclamar la devolución del 20 % del IVA aplicado a los productos que compraban era un gran atractivo.
Aunque muchos miembros del sector del lujo esperaban que el sistema se ampliara a los visitantes de la UE tras la salida de Gran Bretaña del bloque comercial, lo cierto es que Reino Unido prácticamente ha cancelado el programa. Los compradores ya no pueden adquirir productos libres de impuestos en el aeropuerto y ahora sólo pueden reclamar la devolución del IVA de los artículos que compran en Gran Bretaña si hacen que sus productos se envíen a casa por separado en lugar de llevarlos consigo.
Consecuencias de la Eliminación del Programa de Exportación Minorista
El Gobierno estimó que las nuevas normas le permitirían recaudar cantidades masivas de IVA que antes se devolvían. Sin embargo, el sector minorista y del lujo argumentó que los compradores simplemente optarían por irse a otro sitio y el IVA que el Gobierno esperaba recaudar no se materializaría porque los niveles de gasto bajarían. Esto es lo que parece haber ocurrido.
El informe de Walpole incluye testimonios de minoristas y otras empresas centradas en el turismo de lujo sobre el papel que el turismo desempeñaba en la economía británica antes de la pandemia. Por aquel entonces, el turismo (nacional e internacional combinados) contribuía al 4 % del PIB y tenía un valor global de 85 000 millones de libras. Unos 30 000 millones de libras se atribuyeron al turismo de alto nivel y los visitantes que entran en esta categoría gastan 14 veces más que el visitante medio. Walpole señaló que el gasto de 1 libra de las personas que se hospedan en alojamientos de alto nivel en Reino Unido genera 8 libras de valor en otras industrias, incluido el comercio minorista de lujo.
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Esto, a su vez, da sustento a los 160 000 puestos de trabajo del sector del lujo en Reino Unido. Walpole también señaló que Gran Bretaña "sin duda ha perdido su posición como destino favorito para los turistas internacionales de alto gasto" desde el Brexit y el Covid y esto es "en gran parte debido a la decisión del Gobierno de abolir las compras libres de impuestos (el Programa de Exportación Minorista del IVA) en 2020, haciendo que Gran Bretaña sea el único país europeo que no ofrece compras libres de impuestos a los turistas de fuera de la UE".
Impacto en los Visitantes Internacionales
Una encuesta de HMRC antes de la supresión del programa reveló que el 69 % de los visitantes internacionales afirmaron que la posibilidad de comprar sin impuestos influyó en su decisión de visitar Reino Unido. Pero Walpole añadió: "Esto ha dado lugar a un cambio significativo para los visitantes internacionales, que se dirigen a Francia, Italia y otros destinos de la UE en lugar de a Reino Unido, y ya se refleja en el gasto minorista de los visitantes internacionales de Reino Unido después del Covid".
Por ejemplo, dijo que el gasto en compras de los visitantes del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG) en la UE en el cuarto trimestre de 2021 fue del 153 % de los niveles del cuarto trimestre de 2019. En el mismo periodo, el gasto del CCG en Reino Unido fue de solo el 60 % de los niveles de 2019.
IVA en Grecia: Aumento de Impuestos y Medidas Propuestas en 2015
En 2015, el Gobierno griego planteó a la Unión Europea, el Banco Central Europeo y el Fondo Monetario Internacional incrementar sus impuestos a cambio de conseguir el tercer programa de rescate de 55 mil millones de dólares.
Al detallar los lineamientos de la propuesta, el primer ministro Alexis Tsipras anunció un incremento en el impuesto al valor agregado (IVA) de 23 por ciento a los sectores de farmacia y transporte, un alza de 26 por ciento a empresarios así como 13 por ciento contra el sector hotelero. Asimismo, en uno de los apartados más delicados para el Gobierno de Tsipras, la propuesta incluye la eliminación gradual del beneficio EKAS (Beneficio de Solidaridad Social de los Pensionistas) para los pensionistas para diciembrede 2019.
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Por otra parte, el Gobierno heleno propuso subir el impuesto de sociedades en 2015 y aumentar también el impuesto a las compañías navieras. Asimismo, se propone incrementar el impuesto a los artículos de lujo y aplicar de forma inmediata un impuesto sobre los anuncios en televisión.
Dentro de la propuesta, el gobierno facilitará que se complete el proceso de privatización de los aeropuertos regionales, así como los puertos del Pireo, Tesalónica y Hellinikon. En lo que se refiere al gasto en materia de defensa, la administración de Tsipras se compromete a recortarlo en 300 millones para finales de 2016.
Cumplimiento del IVA en la UE
Todas las empresas que vendan bienes físicos o digitales en la UE, incluidos los vendedores que no residen en la UE, deben cobrar el IVA de acuerdo con las leyes y la normativa local. No darse de alta como recaudador (o hacerlo fuera de plazo) puede derivar en multas y sanciones, además de acumular intereses en las cantidades no pagadas.
Pasos para el cumplimiento del IVA en la UE
- Regístrate a efectos del IVA y del IVA OOS: En la UE, el umbral para registrarse y cobrar el IVA depende del país en el que esté establecida tu empresa.
- Calcula el IVA: Para calcular el IVA de una transacción, debes determinar tres cosas: el estado del cliente (empresa o particular), el IVA de qué país debes cobrar y la tasa correcta del IVA.
- Reúne pruebas de la ubicación del comprador: Dado que las tasas impositivas varían significativamente según la ubicación del comprador, el gobierno quiere un registro que confirme dónde estaba el cliente cuando compró productos digitales.
- Presenta declaraciones de IVA: Presentar una declaración de IVA es clave para garantizar el cumplimiento de la normativa.
Tipos de IVA en el Sector de la Hostelería (Alemania como Ejemplo)
No existe un tipo único de IVA que se aplique en el sector de la hostelería. En primer lugar, hay que distinguir entre alimentos y bebidas. No obstante, en el caso de los platos preparados, es importante determinar si se consumen in situ o fuera del establecimiento. Las entregas y recogidas se consideran ventas fuera del establecimiento que no incluyen servicios adicionales, por lo que están sujetas al tipo reducido del 7 %, pero solo si se venden alimentos básicos. Por su parte, a los productos de lujo como la langosta, el caviar o las carnes de alto precio se les aplica un tipo impositivo del 19 %.
Con el fin de apoyar al sector de la hostelería, el tipo del IVA para los servicios de restauración y catering se redujo temporalmente durante la pandemia del COVID-19. Del 1 de julio de 2020 al 31 de diciembre de 2023, se aplicó a los alimentos el tipo impositivo reducido del 7 %. Desde el 1 de enero de 2024, vuelve a estar en vigor el tipo impositivo estándar del 19 %.
Tasas de IVA en Europa (Ejemplos):
| País | Tasa Estándar de IVA |
|---|---|
| Austria | 20% |
| España | 21% |
| Irlanda | 23% |