El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares. En términos contables, el IVA acreditable se considera un activo.
IVA Trasladado
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él.
Existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado. Se trata de aquel que cobramos a nuestros clientes.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar. Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
IVA Acreditable
IVA Acreditable es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. Hay que aclarar que este se divide en dos: IVA acreditable e IVA por acreditar.
- IVA Acreditable. Se trata del IVA que efectivamente se abona.
- IVA pendiente de acreditar. Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
Mecánica del IVA por Pagar
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal.
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Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Para calcular el IVA a pagar, se deben seguir los siguientes pasos:
- Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
- Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
- Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
El resultado de este cálculo puede ser:
- IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT.
- IVA a Favor: (Ejemplo 1. Ejemplo 2.)
Ejemplo Práctico
En forma más simple: al llegar al final de cada periodo, tienes que hacer un ejercicio contable que te ayude a diferenciar entre el dinero que entra a tu empresa por la venta de productos o servicios y el que cobraste por el IVA.
Cuando B compre en la tienda de A, tendrá que pagar el impuesto acreditable de lo que adquiera. No se trata de que el IVA sea de A o B, sino que se paga al gobierno por medio de la declaración mensual que se hace. B debe pagar $2,000 más el IVA de $320. Los $320 suponen el IVA acreditable para B, mientras que para A equivalen al IVA trasladado.
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Lo primero que debes tener en cuenta es que el IVA no distingue tamaños, es decir, tanto grandes empresas como pequeñas empresas, pueden recibir este beneficio.
Beneficios del IVA Acreditable
El IVA acreditable, además de todo esto, ofrece diferentes beneficios para las empresas, ayudando a mejorar su situación financiera y competitividad.
Cuentas Contables Relacionadas
Es útil conocer otras cuentas contables que están relacionadas con el IVA por pagar:
- Proveedores: en esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancías, únicamente a crédito, ya sea documentado o no.
- Se carga: del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo con proveedores.
- Se abona: del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de la empresa de pagar a sus proveedores por las compras de mercancías a crédito, documentadas o no.
- Tipo de saldo: acreedor.
- Acreedores diversos: en esta cuenta se registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga.
- Se carga: del importe de los pagos parciales o totales a cuenta, o en liquidación, del adeudo por la compra de bienes o servicios a crédito sin garantía documental, o por los préstamos recibidos.
- Se abona: del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito sin garantía documental, o por los préstamos recibidos.
- Tipo de saldo: acreedor.
- Documentos por pagar: en esta cuenta se registran las operaciones que quedan garantizadas con títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc.
- Se abona: cada vez que se pague o se cancele uno de estos documentos.
- Tipo de saldo: acreedor.
- Impuestos por pagar: en esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, de las cuales está sujeta. Representa la obligación de la empresa de contribuir con el estado, mediante el pago de impuestos.
- Se carga: del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de la empresa.
- Se abona: del importe de las provisiones efectuadas por el cálculo de los impuestos y derechos de que la empresa es sujeto.
- Tipo de saldo: acreedor.
- IVA por pagar o IVA trasladado: en esta cuenta se registran los aumentos y las disminuciones de la obligación que las autoridades imponen a la empresa para retener impuesto al valor agregado (IVA) por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente efectuar el entero correspondiente, previa disminución del IVA pagado en la adquisición de mercancías, bienes o servicios.
- Se carga: del importe del IVA que se genere por una devolución, rebaja o descuento sobre venta, o por la cancelación de una.
- Se abona: dada su naturaleza, esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio, se salda ya sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar.
- Tipo de saldo: acreedor.
Por lo general, todas las compras que realiza una empresa son a crédito. Al efectuarse la compra, el negocio adquiere una responsabilidad por pagar, la cual debe liquidarse en algún momento o fecha futura.
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